Как ИП на УСН «Доходы» уменьшает налог на взносы: разбираем всё до копейки

Сегодня подробно разберём, как ИП на УСН «Доходы» (6%) уменьшает налог на сумму страховых взносов — какие взносы подходят, в каком объёме и когда их можно учитывать (включая случаи, когда взносы ещё не оплачены). Тема вроде знакомая, но часто делают ошибки: то 1% «забывают», то переносят лишнее на следующий квартал. Покажу всё на живых цифрах.

🔹 Коротко — что можно учитывать

1. Фиксированные страховые взносы ИП за себя , для 2025 года — 53 658 ₽.
2. Взнос 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 ₽. Начисляется по итогам года, но его часть можно признать подлежащей уплате и уменьшить налог в том же году.
3. Страховые взносы за сотрудников. При наличии сотрудников уменьшение налога ограничено 50% от начисленного налога нарастающим итогом.

🔹 Можно ли уменьшать налог до уплаты взносов? — Да!

Фиксированные взносы и 1% с превышения можно учитывать ещё до фактической оплаты, если они подлежат уплате в этом налоговом периоде.

ФНС подтверждает: налог можно уменьшать на сумму взносов, которые подлежат уплате, даже если платёж по сроку приходится позже.

Налог можно уменьшить даже до нуля.

🔹 Расчёт по кварталам (нарастающим итогом)

Берём доходы нарастающим итогом и для каждого квартала:

1. Считаем налог = доход × 6%.
2. Вычитаем вже использованные вычеты из предыдущих кварталов.
3. Определяем, какие части взносов можно учесть:
   фиксированные — весь размер в течение года;
   1% с превышения — нарастающим итогом, уже учтённое не повторяем;
   взносы по сотрудникам — с лимитом 50%, если есть наёмные.
4. Если вычет ≥ налогу — аванс = 0 ₽. Остаток идёт на следующие кварталы того же года.

📘 Пример. ИП без работников

Доходы 2025 года:

• I кв. — 900 000 ₽
• II кв. — 600 000 ₽
• III кв. — 300 000 ₽
• IV кв. — 200 000 ₽
  
  Итого за год — 2 000 000 ₽.

Фиксированные взносы — 53 658 ₽

1% с превышения (2 000 000 − 300 000) × 1% = 17 000 ₽

I квартал

Доход: 900 000 ₽

Налог: 900 000 × 6% = 54 000 ₽

Вычет: фикс 53 658 + 1% 6 000 = 59 658 ₽ → больше налога

Аванс к уплате = 0 ₽

II квартал

Нарастающий доход: 1 500 000 ₽

Налог: 1 500 000 × 6% = 90 000 ₽

Доступный вычет: 53 658 ₽ + 12 000 ₽ = 65 658 ₽

Аванс II кв.: 24 342 ₽

III квартал

Нарастающий доход: 1 800 000 ₽

Налог: 1 800 000 × 6% = 108 000 ₽

Доступный вычет: 53 658 ₽ + 15 000 ₽ = 68 658 ₽

Налог за III кв = 108000-68 658=39 342 ₽

Но мы уже платили во II кв 24342 ₽, значит

Аванс III кв.: 15 000 ₽

IV квартал

Итоговый доход: 2 000 000 ₽

Налог: 120 000 ₽

Доступный вычет: 53 658 ₽ + 17 000 ₽ = 70 658 ₽

Налог к уплате за год: 120 000 - 70 658 =49 342 ₽

За вычетом авансов останется доплатить 10 000 ₽.

Итог за год:

• налог — 49 342 ₽
• взносы — 70 658 ₽
• всего в бюджет — 120 000 ₽

налог — 49 342 ₽, но мы платили его частями (24 342 + 15 000 + 10 000)

А не применяя вычет в текущих кварталах вышли бы такие части :

54000 + 36000+ 18000 (12 000 по итогам года не надо платить, т.к. перекроются взносами).

И ещё надо было бы в конце декабря внести полную сумму взносов 53 658р. т.к. инспекция узнает о вашем доходе за год только по итоговой декларации в апреле следующего года. А потом, ждать когда вам вернётся переплата, чтобы ее зачли как 1% с превышения дохода,и возвращать или зачитывать в счёт других налогов остаток переплаты.

взносы — 70 658 ₽, которые мы тоже оплатим не сразу, а в конце текущего года и в июле следующего.

всего в бюджет — 120 000 ₽.

Да, по итогу сумма та же , если платить налог частями и сделать вычет только по итогу года. Но своевременное применение вычета даёт возможность пустить сэкономленные деньги в оборот раньше, что важно для бизнеса. В нашем примере суммы не большие, а если доход десятки миллионов, выгода очевидна.

✅ Закупили больше товара и сырья, цены на которые поднимаются из месяца в месяц;

✅ использовали для оплаты кредита - сократили долг или срок;

✅ да в конце концов положили на депозит и получили проценты - инфляцию не обгоните, но хоть что-то.

🔹 Главное запомнить

• уменьшить налог можно на начисленные взносы;
• при наличии сотрудников — не больше 50% налога;
• фиксированные взносы нельзя переносить на следующий год;
• 1% с доходов >300 000 ₽ можно учесть только один раз, в текущем или следующем году;
• взносы можно учитывать до их фактической уплаты, если они подлежат уплате.

Надеюсь, эта статья была вам полезна и теперь все нюансы уменьшения налога на УСН «Доходы» стали понятнее.

Если вы ИП и считаете налоги сами или только планируете это делать — берите этот метод на заметку: фиксированные взносы, 1% с превышения и, если есть сотрудники, помните про лимит 50%. Всё посчитано на кварталы нарастающим итогом — ошибок точно меньше.

А вы уже учитываете взносы при авансах, или только в декларации в конце года? Напишите в комментариях, интересно узнать ваш опыт.

Если хотите не пропускать полезные разборы по УСН и другим налоговым вопросам — подписывайтесь на блог.

И, кстати, про саму УСН «Доходы» я подробно писала тут