Как сейчас?
Индивидуальные предприниматели и иные лица, занятые частной практикой, платят страховые взносы за себя в следующих размерах:
- с дохода до 300 000 руб. в год — 53 658 руб. за 2025 год, 57 390 руб. — за 2026 год;
- с дохода, превышающего 300 000 руб. в год – 1% с превышающей суммы.
Порядок определения дохода в целях определения размера взносов прописан в п. 9 ст. 430 НК РФ. На текущий момент подразумевается, что:
- ИП на УСН "доходы" признают доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ (за минусом НДС), при этом произведенные расходы не учитываются;
- ИП на УСН "доходы минус расходы" учитывают доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ (за минусом НДС), при этом произведенные расходы можно учесть с учетом разъяснений ФНС России (НК РФ не дает такого права);
Как планируется?
Госдума рассматривает законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8, который меняет порядок уплаты страховых взносов за себя индивидуальными предпринимателями и иными лицами, обозначенными в пп. 2 п. 2 ст. 419 НК РФ (адвокатами, медиаторами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и др.).
В частности, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, которые занимаются частной практикой, освобождаются от страховых взносов за периоды прохождения военной службы по контрактам, заключенным для участия в СВО, причем независимо от срока их действия. Поскольку норме планируется придать обратную силу (с 24.02.2022), то при наличии переплаты ее можно вернуть.
Уплата страховых взносов за себя ИП с несколькими видами деятельности
ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, при этом их общий совокупный доход не превышает 300 000 руб. в год, также будут платить страховые взносы в фиксированном размере 57 390 руб. за 2026 год.
Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, но общий совокупный доход превысит 300 000 руб. в год, то уплата страховых взносов будет такой:
- с дохода до 300 000 руб. в год — однократно в размере 57 390 руб. за 2026 год;
- с дохода свыше 300 000 руб. в год – 1 % от совокупного размера, превышающего этот размер с учетом предельных величин (321 818 руб. за 2026 год).
Таким образом, ИП будут учитывать общий совокупный доход, полученный ими при осуществлении нескольких видов деятельности.
Исключение оставили для ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой, которые зарегистрированы на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (только по доходам за 2024-2025 гг.), а также для получателей пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1.
ИП на АУСН будут платить страховые взносы в размере 1% от 300 000 руб., полученных в рамках одной деятельности, если ведут несколько видов деятельности, поименованных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
Расчет базы для исчисления страховых взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.
Для ИП на УСН "доходы минус расходы" и ИП на ЕСХН предлагается установить возможность уменьшения доходов на произведенные расходы, за исключением страховых взносов за себя.
Отметим, что в 2024 году такое ограничение было принято для ИП на ОСН, причем запрет учитывать при определении базы для исчисления взносов страховых взносов за себя распространили на весь 2024 год.
На текущий момент аналогичных переходных положений для УСН "доходы минус расходы" нет, поэтому формально они могут такие расходы учесть (при уплате взносов за 2024 год и за 2025 год в 2025 году).
Отметим, возможность учета ИП на УСН "доходы минус расходы" расходов на текущий момент в НК РФ не закреплена и основана на судебной практике и разъяснениях ФНС России (см. статью). При этом учет страховых взносов за себя при определении базы для исчисления взносов на текущий момент может вызвать споры (см. подробнее).
Для ИП на УСН "доходы" ничего не меняется. Они так же, как и сейчас, должны учитывать все доходы (за минусом НДС) и не могут учитывать расходы.
-------------
Статья написана по материалам сайта — 1С:ИТС
Получите бесплатно полный доступ к материалам сайта
Следите за новостями в телефоне? Подпишитесь на наш Telegram-канал.