Для предпринимателей на ПСН закон устанавливает ряд ограничений. В частности, доходы от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН за прошлый год или с начала текущего не должны превышать 60 млн руб. Иными словами, право на ПСН будет утрачено, если доход достиг 60 млн руб. по итогам года или в текущем году ведения деятельности на ПСН.
Планируется снизить указанный лимит с 60 до 10 млн руб. Проект поправок уже внесен в Государственную Думу. Таким образом, число предпринимателей на ПСН может существенно сократиться. Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2026 (пп. "б" п. 84 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).
Каких-либо переходных положений Законопроект не предусматривает. В связи с этим полагаем, что новый лимит доходов (10 млн руб.) будет распространяться и на 2025 год. Поэтому предприниматели, доход которых в 2025 году превысил 10 млн руб., в 2026 году работать на ПСН не смогут.
======================================================
Все подробности по налоговой реформе на бесплатном едином семинаре 1С.
Сегодня — 8 октября 2025 года!
Семинар проходит онлайн, регистрируйтесь, после регистрации записи докладов можно будет посмотреть позже.
======================================================
Торговать на ПСН в магазинах с 2026 года нельзя!
В настоящее время закон допускает применение ПСН в отношении розничной торговли через стационарные объекты (с торговыми залами и без них), а также через объекты нестационарной торговой сети.
Согласно поправкам, которые вносятся в НК РФ, с 1 января 2026 года торговать на ПСН можно будет только через объекты нестационарной торговой сети. В связи с этим положения пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (розничная торговля через стационарные объекты с торговыми залами) будут исключены, а определение розничной торговли для целей ПСН скорректировано (пп. "а", "б" п. 83 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).
Таким образом, единственно возможной торговлей на ПСН останется развозная и разносная розничная торговля.
Под развозной торговлей понимается розничная торговля с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством (например, с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата).
Разносная торговля — розничная торговля, при которой продавец непосредственно контактирует с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице (например, торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек).
Обратите внимание, не относится к нестационарной торговой сети торговля:
- в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих специально оснащенных для этих целей помещений;
- в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи или для проведения торгов;
- на розничных рынках, ярмарках, в киосках, палатках, а также через торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Поэтому к перечисленным видам торговли с 1 января 2026 ПСН не применяется.
Кроме того, с 1 января 2026 по новым правилам к розничной торговле всё так же не будет относиться реализация товаров собственного производства, по образцам и каталогам, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети. Под ограничение дополнительно попадет торговля через электронные торговые платформы (маркетплейсы). Что касается маркированных товаров, то запрет на ПСН сохранится для обуви и меховых изделий (пп. "б" п. 83 ст. 2 п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).
Также из видов деятельности, возможных на ПСН, с 1 января 2026 исключаются грузовые автотранспортные перевозки.
Что делать при утрате права на ПСН с 1 января 2026?
При утрате права на спецрежим налогоплательщик считается перешедшим на общую систему налогообложения (ОСНО) или на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего спецрежима) с начала налогового периода, на который ему выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Поэтому если очевидно, что по итогам 2025 года выручка (т. е. все поступления от реализации) превысит 10 млн руб. или ведется деятельность, виды которой исключены из ПСН (торговля через стационарную торговую сеть, грузовые автоперевозки), имеет смысл перейти на УСН с 1 января 2026. Для этого следует уведомить налоговый орган о переходе на УСН до 31 декабря 2025 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подается по форме № 26.2–1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В противном случае налогоплательщик будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с 1 января 2026.
В ситуации, когда по прогнозам доход превысит 10 млн руб. не с начала года, можно оформлять патент на тот период, пока ограничение не будет достигнуто (например, на месяц, на три месяца, полгода). Но в этой ситуации также рекомендуем подать уведомление о переходе на УСН до 31.12.2025. Это позволит избежать дополнительной налоговой нагрузки, ведь при утрате права на ПСН плательщик считается перешедшим на общий режим.
-------------
Статья написана по материалам сайта — 1С:ИТС
Получите бесплатно полный доступ к материалам сайта
Следите за новостями в телефоне? Подпишитесь на наш Telegram-канал.
