Правительство России внесло в Государственную Думу значительный пакет поправок в НК РФ. В числе прочего речь идет о пересмотре лимита по НДС, освобождающего упрощенца от НДС, и о применении пониженных ставок единого налога. Кроме того, повышается ставка НДС.
Ставка НДС составит 22 % с 1 января 2026 года
Общая налоговая ставка по НДС составит 22%. При этом для отдельных видов продукции сохранится ставка на уровне 10%.
Напомним, что при переходе со ставки НДС18 % на ставку НДС20 % налоговая служба рекомендовала плательщикам следующее. При реализации товаров (работ, услуг) по ставке 20% в счет авансов, полученных в период применения ставки 18%, необходимо выставлять корректировочный счет-фактуру к полученному авансу (если покупатель после начала применения новой ставки произвел доплату 2-процентных пунктов).
Также будет повышена расчетная ставка, которая применяется при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ) и при реализации иностранной организацией услуг в электронной форме (п. 5 ст. 174.2 НК РФ). В этих случаях НДС будет исчисляться по ставке 18,03 % (сейчас эта ставка составляет 16,67 %).
Плательщики УСН с доходом свыше 10 млн руб. будут платить НДС с 1 января 2026 года
Планируется снизить до 10 млн руб. лимит (порог) доходов, дающий право организациям и предпринимателям на УСН работать без НДС. Напомним, с 1 января 2025 упрощенцы являются плательщиками НДС. Исключение – организации (ИП), доход которых за предшествующий (2024) год не превысил 60 млн руб. (от уплаты НДС в 2025 году они освобождаются).
Таким образом, если годовой доход за 2025 год превысит 10 млн руб., упрощенцу в 2026 году придется исчислять НДС и подавать декларации. Стоит учитывать, что освобожденные в 2026 году от НДС упрощенцы также утратят право на освобождение, если в течение года доход превысит 10 млн руб. (пп. "а", "б" п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).
При этом льготные ставки для упрощенцев (5 и 7%) и условия их применения не изменятся.
Таким образом, плательщики УСН, освобожденные в 2025 году от НДС, доход которых превысит 10 млн руб., могут применять следующие налоговые ставки:
- 5 (7) процентов;
- 22 процента.
При определении лимита доходов учитываются все признаваемые в целях УСН доходы, кроме доходов в виде положительной курсовой разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ) и доходов в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Напомним, что ФНС России рекомендовала УСНщикам, которые стали плательщиками НДС, при реализации товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных до перехода на НДС, исчислять НДС по расчетным ставкам (см. п. 16 письма ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Изменение условия применения региональных ставок по УСН
Упрощенцы с объектом "доходы" уплачивают единый налог по ставке 6%, а плательщики с объектом "доходы минус расходы" — по ставке 15%. При этом субъекты РФ вправе установить пониженные налоговые ставки:
- от 1% до 6% – для упрощенцев на "доходах"
- и от 5% до 15% – для тех, кто применяет "доходы минус расходы" (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).
Поправки предполагают, что устанавливать пониженные налоговые ставки регионы смогут только для упрощенцев (независимо от объекта налогообложения), которые осуществляют определенные Правительством России виды деятельности и отвечают установленным критериям (пп. "а", "б" п. 79 ст. 2 Законопроекта № 1026190-8).
Кроме того, Правительство России будет определять критерии, которым должны соответствовать предприниматели, которые собираются применять нулевую ставку по УСН (пп. "в" п. 79 ст. 2 Законопроекта № 1026190-8). Напомним, использовать ставку 0% вправе впервые зарегистрированные предприниматели, осуществляющие деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
В настоящее время доля доходов от указанной деятельности в общем объеме должна быть не менее 70%. Региональные власти также вправе вводить ограничения по средней численности работников и максимальному размеру доходов (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Поправки вступят в силу с 1 января 2026 (п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).
-------------
Статья написана по материалам сайта — 1С:ИТС
Получите бесплатно полный доступ к материалам сайта
Следите за новостями в телефоне? Подпишитесь на наш Telegram-канал.