Налоговый кодекс РФ предусматривает два вида льгот по земельному налогу для граждан:
- освобождение от уплаты налога;
- уменьшение налоговой базы, с которой рассчитывается сумма налога.
1. Освобождение от уплаты земельного налога.
Такая форма налоговой льготы предусмотрена для физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общин таких народов, но только в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ).
2. Уменьшение налоговой базы, с которой рассчитывается сумма налога.
Налоговая база (то есть кадастровая стоимость участка) уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих налогоплательщиков (п. 5 ст. 391 НК РФ):
- Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов I и II групп инвалидности;
- инвалидов с детства, детей-инвалидов;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
- физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с ядерными установками;
- пенсионеров, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
- физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года;
- физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
Важно отметить, что льготы по земельному налогу предусмотрены также нормативными правовыми актами муниципальных образований. Например, в Иркутске льготы установлены Решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 № 004-20-180203/5.
3. Как воспользоваться налоговыми льготами?
Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, гражданину необходимо подать в инспекцию не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет (например, для применения льготы в 2025 году, уведомление необходимо подать не позднее 31.12.2024). Подать уведомление можно любым способом: через личный кабинет налогоплательщика, по почте, лично обратившись в любую налоговую инспекцию, через уполномоченный МФЦ.
Налоговая инспекция рассматривает уведомление в течение 30 дней со дня его получения.
В случае, если налогоплательщик не представил уведомление о выбранном земельном участке, налоговый вычет предоставляется в отношении одного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Если в результате применения налогового вычета налоговая база принимает отрицательное значение (т.е. в ситуации, когда площадь участка меньше 600 квадратных метров), то налоговая база и сумма земельного налога принимаются равными нулю. Именно по этой причине в перечне участков, указанных в налоговом уведомлении, может отсутствовать тот участок, который равен (или меньше) 600 квадратным метрам.
4. Что делать, если в налоговом уведомлении не учтена льгота?
Необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы по форме, установленной Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Обратиться с заявлением можно через личный кабинет налогоплательщика, любой МФЦ или при личном обращении в любую налоговую инспекцию.
Если Вам нужна консультация, помощь в сопровождении налоговой проверки, рада помочь: 8-982-722-20-28, mungalova98@mail.ru
Telegram-канал: https://t.me/aboutthetax