Готовлю доклад к выступлению и собрала основные доводы налоговых органов и судебной практики по вопросам ограничений и рисков, связанных с лицензионными платежами. Хочу поделиться с вами ключевыми моментами, которые часто становятся основанием для доначисления налогов.
✖️ Выплата роялти может быть квалифицирована как скрытые дивиденды, если информация, передаваемая по лицензионному соглашению (ноу-хау), была известна обществу ещё до заключения договора и использовалась безвозмездно;
✖️ Обязанность платить за уже известные и ранее использованные сведения (ноу-хау) считается экономически необоснованной и нехарактерной для делового оборота;
✖️ Налоговые органы отмечают неправомерное включение в расходы начисленных, но не выплаченных сумм роялти без подтверждающих документов;
✖️ Зачисление расходов с превышением по сравнению с предыдущими периодами вызывает подозрения и может быть оспорено;
✖️ Налогоплательщик и получатель роялти (ИП) признаны взаимозависимыми лицами;
✖️ Основной доход ИП формировался за счёт роялти, которые далее переводились физическим лицам и супругам в виде дивидендов;
✖️ Отсутствует экономический смысл передачи товарного знака по символической цене и заключения лицензионного договора на сумму в десятки миллионов рублей;
✖️ Первоначально правообладателем товарного знака было общество, которое безвозмездно его использовало в течение длительного времени;
✖️ Все расходы на поддержание товарного знака, рекламу и продвижение несли сами общество.
💡 Лицензионные платежи — это легальные расходы:
• Согласно подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ, периодические платежи за пользование правами на объекты интеллектуальной собственности при исчислении налога на прибыль включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
• В некоторых случаях такие платежи могут не облагаться налогом на прибыль или облагаться по сниженной ставке у получателей (физических лиц, ИП, иностранных компаний, применяющих режим IP box и др.).
Основные налоговые риски (необоснованная налоговая выгода):
• Риск признания расходов лицензиата несоответствующими требованиям налогового законодательства (в т.ч. ст. 252 НК РФ), особенно в части ноу-хау и иных сложных платежей с неочевидной экономической выгодой;
• Риск признания лицензионных платежей нерыночными в случае признания сторон сделки взаимозависимыми лицами.
Если вы хотите минимизировать налоговые риски и обеспечить правовую защиту вашего бизнеса - дополнительно вам понадобится:
✔️ Экономическое обоснование использования товарного знака или ноу-хау в деятельности лицензиата с учётом требований налогового, таможенного и законодательства в сфере интеллектуальной собственности;
✔️ Подтверждение соответствия стоимости объектов и лицензионных платежей рыночному уровню.
🗣 Обратная связь: Крылова Ольга
#Франшиза #Роялти #Оценкабизнеса #ОценкаИнтеллектуальнойСобственности #Оценканоухау
#Лицензионныеплатежи #Налоги