В 2022 году в России стартовал эксперимент по внедрению нового специального налогового режима – Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Его часто называют «УСН 2.0» или «налогом для самозанятых юрлиц и ИП», но это не совсем точные определения. АУСН – это принципиально новый подход к администрированию налогов, ключевая особенность которого – максимальная автоматизация.
В этой статье мы разберем, что такое АУСН, кто может ее применять, и главное – в чем ее ключевые отличия от привычной УСН.
Что такое АУСН?
Автоматизированная УСН – это экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Изначально он был запущен в четырех «пилотных» регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. С 1 января 2025 года к эксперименту присоединилось большинство других субъектов РФ, но для этого каждый регион должен был принять собственный закон о введении АУСН на своей территории.
Главная идея АУСН – освободить бизнес от рутинной налоговой отчетности. Расчет налога и его начисление производит не налогоплательщик, а Федеральная налоговая служба (ФНС) на основе данных, поступающих из автоматизированных источников: банков, онлайн-касс и операторов электронных площадок.
Ключевые отличия АУСН от УСН
Несмотря на схожее название, АУСН имеет фундаментальные отличия от традиционной УСН.
1. Налоговое администрирование
Налогоплательщик самостоятельно ведет Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), рассчитывает и уплачивает авансовые платежи и налог по итогам года.
Налог рассчитывает ФНС автоматически на основе данных от банков, онлайн-касс и др. Налогоплательщик только проверяет и при необходимости корректирует эти данные в личном кабинете.
2. Налоговая декларация
Обязательна. Предоставляется один раз в год.
Отсутствует. Налоговая декларация не представляется.
3. Налоговый период
Календарный год.
Календарный месяц. Налог уплачивается ежемесячно.
4. Налоговые ставки
• «Доходы»: 1-6%
• «Доходы минус расходы»: 5-15%
• «Доходы»: 8%
• «Доходы минус расходы»: 20%
5. Страховые взносы
Уплачиваются в стандартном размере. Уменьшают налог при объекте «Доходы».
Льготный тариф 0% для взносов за наемных работников. Для ИП за себя – фиксированные взносы также 0 рублей.
6. Учет расходов
При объекте «Доходы минус расходы» налогоплательщик самостоятельно обосновывает и подтверждает расходы согласно НК РФ.
Расходы подтверждаются primarily через банковские операции, проведенные через уполномоченный банк (включенный в специальный реестр ФНС). Наличные расходы, не пробитые через онлайн-кассу, не учитываются.
7. НДФЛ за работников
Работодатель выступает налоговым агентом: рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ, сдает отчетность (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).
НДФЛ может рассчитывать и уплачивать уполномоченный банк по поручению работодателя. Отчетность 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не сдается.
8. Переход на режим
Один раз в год – с 1 января.
Для вновь зарегистрированных ИП и ООО – в течение 30 дней с даты регистрации. Для уже действующих бизнесов, переходящих с УСН или НПД, – с начала следующего месяца.
Кто может применять АУСН?
Доступ к режиму имеют организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду строгих критериев, более жестких, чем для УСН:
- Регистрация: Необходимо быть зарегистрированным в субъекте РФ, где введен эксперимент.
- Доход: Совокупный доход за год не должен превышать 60 млн рублей.
- Численность сотрудников: Не более 5 человек.
- Банковское обслуживание: Обязательно наличие счета в банке, включенном в реестр уполномоченных кредитных организаций ФНС.
- Расчеты: Все расчеты должны проводиться в безналичной форме через уполномоченный банк или с использованием онлайн-касс. Выплаты доходов физическим лицам (в т.ч. зарплат) также только в безналичной форме.
Важный нюанс о территории деятельности: Согласно разъяснению ФНС (Письмо от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@), если ИП зарегистрирован в «пилотном» регионе (например, в Москве), но ведет деятельность в другом субъекте РФ (например, в Воронежской области), он не теряет право на применение АУСН. Критически важна именно регистрация по месту жительства ИП или месту нахождения организации в регионе-участнике эксперимента.
Выводы: кому выгодна АУСН?
АУСН – это режим для цифрового бизнеса, который готов работать максимально прозрачно и в обмен на это получить освобождение от бумажной отчетности.
Плюсы АУСН:
- Отсутствие деклараций и отчетности по страховым взносам.
- Нулевая нагрузка по страховым взносам.
- Максимальная простота и экономия времени на налоговом администрировании.
Минусы и риски АУСН:
- Жесткие ограничения по численности и доходу.
- Привязка к уполномоченному банку и безналичным расчетам.
- Более высокие налоговые ставки по сравнению с некоторыми регионами на УСН.
- Экспериментальный статус (действует до конца 2027 года).
Таким образом, АУСН кардинально отличается от УСН не столько ставками, сколько философией взаимодействия с государством. Это шаг в сторону «регуляторной гильотины», где обязанность по расчету налогов перекладывается с бизнеса на государство в обмен на полную цифровую прозрачность. Прежде чем переходить на АУСН, необходимо тщательно оценить, готов ли ваш бизнес к соблюдению всех ее требований.