Суть упрощенной системы налогообложения была как раз в простоте ее применения и исчисления налога.
Но времена меняются, и мы меняемся вместе с ними
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса, подразумевает облегченные способы исчисления и уплаты налогов и предоставления отчетности.
В России до 1996 года все организации платили налоги одинаково, только для предприятий малого бизнеса предоставлялись некоторые льготы и был упрощен учет.
Поэтому для таких предприятий федеральным законом была утверждена упрощенная система налогообложения, которая подразумевала замену всей совокупности налогов и сборов уплатой единого налога и ведение учета по значительно упрощенной схеме.
Эта УСН начала действовать с начала 1996 года, имела существенные плюсы для налогоплательщиков, но было много недостатков и спорных ситуаций.
Система была доработана, и с 2003 года упрощенная система налогообложения применялась малым и средним бизнесом в том виде, который был актуален до настоящего времени.
В 2025 году началась реформа, которая в значительной степени затронула и УСН, в следующем году ожидаются еще более ощутимые изменения.
Как начать применять УСН
Существуют лимиты для перехода на УСН.
Для организаций нужно анализировать предельный размер доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, то есть для перехода на УСН в следующем году нужно определить сумму доходов за девять месяцев текущего года и проиндексировать ее на коэффициент-дефлятор. Предельный размер доходов — 337,5 млн. рублей, коэффициент-дефлятор в 2025 году — 1.
Средняя численность сотрудников и стоимость основных средств для перехода на УСН не учитывается.
Индивидуальные предприниматели не обязаны соблюдать лимит доходов при переходе на УСН, могут переходить независимо от остаточной стоимость основных средств и не учитывать среднюю численность сотрудников.
Особенности применения УСН
Лимиты
Для того, чтобы применять упрощенную систему налогообложения, нужно соблюдать следующие условия:
- доходы за текущий период не должны превышать 450 млн. рублей,
- остаточная стоимость основных средств должна быть не более 200 млн. рублей,
- средняя численность работников — не более 130 человек.
Эти показатели должны индексироваться на коэффициент, для 2025 года коэффициент-дефлятор установлен в размере 1.
Компании и ИП должны проверять собственные показатели для сравнения с этими лимитами ежемесячно, так как право применения УСН прекращается с начала месяца, в котором произошло нарушение.
НДС
С 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, стали плательщиками НДС.
Предусмотрено 3 варианта уплаты НДС при применении УСН:
- освобождение от НДС,
- применение пониженных ставок 5% и 7%,
- применение общих ставок 10% и 20%.
Освобождение от НДС происходит при выполнении условий:
- за предшествующий налоговый год сумма доходов не превысила 60 млн. рублей,
- за текущий год сумма дохода также не превысила 60 млн. рублей.
Отказаться от освобождения НДС нельзя.
Пониженные ставки 5% и 7%
После превышения суммы доходов в 60 млн. рублей перед плательщиком УСН встает выбор: использовать пониженные ставки НДС или общие.Если выбрали пониженные ставки, то алгоритм следующий:Ставку 5% можно применять в любом из случаев:
- если доходы за предыдущий год были в диапазоне от 60 млн. рублей до 250 млн. рублей,
- если доходы в текущем году превысили 60 млн. рублей, но не дошли до суммы 250 млн. рублей.
Когда доходы в текущем году достигли 250 млн. рублей, применение ставки 5% прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Ставку 7% можно применять в следующих случаях:
- доходы за предыдущий год не выше 450 млн. рублей,
- в текущем году применялась ставка 5%, но был достигнут лимит доходов в 250 млн. рублей,
- доходы с начала года не превысили 450 млн. рублей,
- доходы текущего года превысили 60 млн. рублей (можно сразу выбрать ставку 7%, не дожидаясь суммы дохода в 250 млн. рублей)
Когда доходы превысят лимит в 450 млн. рублей, будет утрачено право применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик обязан перейти на общие ставки НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
При применении пониженных ставок 5% и 7% право на вычет входного НДС отсутствует. При этом покупатели и заказчики вправе принимать к вычету НДС с любой ставкой.
Пониженные ставки НДС налогоплательщик обязан применять 12 кварталов подряд, то есть добровольно перейти на общие ставки с пониженных можно только по истечении трех лет. Переход с одной пониженной ставки на другую не прерывает обязательный срок их применения.
Общие ставки 0%, 10% и 20%
НДС по общим ставкам применяется налогоплательщиками на УСН аналогично тому, как это происходит на общем режиме налогообложения. При этом есть право на вычет входного НДС.
Перспективы — 2026
Описанная выше система действует в 2025 году, в следующем году анонсированы изменения.
Основными причинами реформы упрощенной системы налогообложения названы:
- противодействие уходу от уплаты налогов, борьба со схемами дробления бизнеса,
- пополнение бюджета и увеличение налоговых поступлений,
- создание равных условий для ценообразования налогоплательщикам на ОСН и УСН.
Обсуждается снижение порога предельного лимита доходов, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 млн. рублей до 10 млн. рублей, поэтапная отмена возможности применения УСН для предприятий торговой сферы, повышение общей ставки НДС с 20% до 22%.
Надеемся на благоразумие и дальновидность наших законодателей.
От авторов
Компания «Ленбаланс» - партнер фирмы «1С».
Профессиональная поддержка в вопросах бухгалтерского, налогового и кадрового учета учета, расчета заработной платы.
Гарантируем высокий уровень сервиса и удобное взаимодействие. Подстроимся под ваши запросы и бюджет.
При любом варианте сотрудничества проведем бесплатный экспресс-аудит вашей учетной системы и отчетности. Предоставим программу «в облаке» с доступом 24х7, личный кабинет на сайте и в мобильном приложении, супер-защищенное хранение данных в дата-центре 1С.
Ответим на все вопросы по телефону +7 (800) 222-21-75