Как ни тяжело это признавать, но ошибка, связанная с переводом денежных средств мошенникам, о которой я говорила в предыдущей статье, влечет за собой не только денежные потери на сумму перевода, банковской комиссии и т.п. К сожалению, такая выплата влечет за собой и определенные налоговые последствия.
Как все мы знаем, заключение с физическим лицом договора гражданско-правового характера требует от компании-заказчика определенных гарантий исполнителю, а именно: такая компания становится для данного лица налоговым агентом, а также берет на себя обязательство начислить и уплатить страховые взносы.
И вот тут встает вопрос: должен ли заказчик произвести такие выплаты в случае, если платеж был произведен не реальному исполнителю, а мошеннику?
Казалось бы, организация и так является пострадавшей стороной, какие могут быть налоги, да еще и за человека, который занимается незаконной деятельностью? Аль Капоне, кстати, тоже так думал, за что и угодил в тюрьму!
Но с точки зрения налогового законодательства не все так однозначно.
В силу положения ч. 1 ст. 207, п. 6 ч. 1 ст. 208 НК РФ, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации является доходом физического лица, а следовательно является объектом налогообложения НДФЛ. А организация, которая перечислила такому физическому лицу доход, признается согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ, налоговым агентом.
Аналогичная ситуация и со страховыми взносами: выплаты физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами (пп.1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Однако, есть один очень тонкий момент - это момент, с которого собственно у налогового агента, коим является пострадавшая организация, возникает обязанность по уплате такого налога.
Для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ датой фактического получения дохода является день выплаты. А следовательно уже после исполнения платежа организация обязана произвести исчисление и уплату налога.
Что же касается страховых взносов, то в соответствии с п. 1 ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками-организациями, определяется как день их начисления в пользу работника или иного физического лица. А вот основанием для начисления такой выплаты является первичный учетный документ (т.е. акт выполненных работ). Следовательно, отсутствие акта может является основанием для неуплаты страховых взносов в случае перевода денежных средств мошенникам.
Я говорю "может", потому что данная ситуация является неоднозначной, и официальной позиции налоговых органов по данному вопросу нет. Рассуждения, представленные в настоящей статье, являются моим личным мнением. Буду рада, если в комментариях Вы поделитесь, как бы Вы поступили в такой ситуации.
Надеюсь, информация была Вам полезной!
Юрист для Вашего бизнеса, Юлия Фролова.