Налоги и взносы за сотрудников — какие налоги и взносы платит работодатель

При оформлении сотрудников работодатель обязан не только выплачивать зарплату, но и перечислять налоги и страховые взносы. В статье мы рассмотрели, какие обязательные платежи связаны с трудовыми отношениями, как они рассчитываются и в какие сроки уплачиваются.

Какие налоги и взносы платит работодатель за сотрудника

Когда бизнес принимает решение нанять работников, расходы не ограничиваются окладом. Работодатель становится налоговым агентом и обязан удерживать и перечислять НДФЛ с доходов сотрудников, а также начислять и уплачивать страховые взносы в разные фонды. В итоге сумма, которую компания тратит на одного сотрудника, значительно превышает его «чистую» зарплату.

Основные обязательные платежи:

• НДФЛ — удерживается из зарплаты работника и перечисляется в бюджет.
• Страховые взносы — начисляются сверх зарплаты и оплачиваются работодателем.

НДФЛ

Работодатель как налоговый агент рассчитывает налог с каждого начисления, удерживает его из суммы дохода, перечисляет в бюджет по месту своей регистрации.

Ставки НДФЛ

С 2025 года действует прогрессивная шкала для налоговых резидентов РФ:

Ставка
Годовой доход
Примерный доход в месяц

13%
до 2,4 млн руб.
до 200 000 руб.

15%
2,4–5 млн руб.
200 000–416 700 руб.

18%
5–20 млн руб.
416 700–1 670 000 руб.

20%
20–50 млн руб.
1 670 000–4 170 000 руб.

22%
свыше 50 млн руб.
свыше 4 170 000 руб.

Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога.

Для нерезидентов ставка фиксирована — 30%.

Страховые взносы

Работодатель обязан перечислять за каждого сотрудника страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Эти платежи формируют пенсии, оплачивают медицинское обслуживание и пособия, а также обеспечивают страхование от несчастных случаев.

Работодатель платит взносы сверх начисленной зарплаты:

• Пенсионное страхование (ОПС) — 22%.
• Медицинское (ОМС) — 5,1%.
• Временная нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) — 2,9%.
  Итого базовая ставка — 30% от зарплаты в пределах предельной базы (в 2025 году — 2 759 000 руб. на каждого сотрудника). С суммы превышения — 15,1%.
• Травматизм — взносы от 0,2% до 8,5% в зависимости от риска деятельности.

Льготы для МСП

Для субъектов малого и среднего бизнеса:

• На часть зарплаты до 1,5 МРОТ (в 2025 году — 33 660 руб.) — 30%.
• На сумму сверх — 15%.

Пример расчета
Зарплата — 60 000 рублей, компания относится к МСП, травматизм — 0,2%:НДФЛ: 60 000 × 13% = 7800 рублей.
Взносы:
33 660 × 30% = 10 098 рублей;
(60 000 – 33 660) × 15% = 3951 рубль;
травматизм: 60 000 × 0,2% = 120 рублей.




Полная стоимость сотрудника для работодателя:
60 000 + 10 098 + 3951 + 120 = 74 169 рублей.
Сотрудник получит 52 200 рублей на руки.

Особые формы сотрудничества

Помимо классического трудового договора бизнес может привлекать исполнителей как самозанятых, по договорам ГПХ или заключать договор с индивидуальным предпринимателем. У каждой формы свои правила налогообложения.

1. Самозанятые (НПД)

Самозанятый регистрируется в приложении «Мой налог» и сам уплачивает налог на профессиональный доход:

Что важно для заказчика:

• Никаких страховых взносов и НДФЛ удерживать не нужно.
• Нужно заключить гражданско-правовой договор и получить чек из приложения «Мой налог» на каждую выплату.
• Нельзя привлекать бывших работников в качестве самозанятых для тех же обязанностей ранее чем через два года — иначе возможна переквалификация в трудовые отношения.

2. Договор ГПХ (гражданско-правовой характер)

Это разовые или проектные услуги: подряда, оказания услуг, авторские работы.

• НДФЛ: заказчик удерживает 13/15/18/20/22% по тем же ставкам, что и для работников.
• Страховые взносы: начисляются на вознаграждение, кроме взносов на временную нетрудоспособность и материнство (2,9%), если в договоре нет пункта об их уплате.
• Нет обязанностей по отпускным, больничным, минимальной зарплате.

Плюс — гибкость, минус — налоговая может переквалифицировать отношения в трудовые, если работа фактически постоянная и подчиняется внутреннему распорядку.

Например, работа продавцом с заранее определенным графиком работы в магазине не может относиться к договору ГПХ.

3. Индивидуальный предприниматель

Если исполнитель зарегистрирован как ИП:

• Он сам платит налоги по своей системе (УСН, патент и т. д.) и страховые взносы за себя.
• Заказчик оплачивает услуги по договору и получает акт/счет.
• НДФЛ и страховые взносы заказчик не удерживает.

Важно убедиться, что исполнитель действительно ведет предпринимательскую деятельность (есть ОГРНИП, счета, отчетность), чтобы избежать претензий о подмене трудовых отношений.

Как и когда платить налоги

• НДФЛ удерживается при каждой выплате заработной платы и перечисляется не позднее следующего дня после ее фактической выдачи.
• Страховые взносы уплачиваются ежемесячно до 15-го числа следующего месяца.
• Отчетность подается в ФНС и Социальный фонд России.

Советы работодателю

1. Считайте полную стоимость найма — зарплата + налоги + взносы.
2. Сравнивайте формы сотрудничества. Самозанятые и ИП могут снизить налоговую нагрузку, но подходят не для всех видов работ.
3. Следите за изменениями законодательства. Пороговые базы и ставки ежегодно меняются.
4. Не злоупотребляйте альтернативными схемами. Массовое оформление наемных сотрудников как самозанятых или ИП может быть признано уходом от налогов.

Вывод: расходы работодателя на каждого штатного работника в среднем на 30–40 % выше его оклада. Для разовых задач можно привлекать самозанятых, ИП или заключать договоры ГПХ, но важно грамотно оформлять отношения и соблюдать налоговое законодательство, чтобы избежать штрафов и переквалификации.

Хотите быть уверены, что налоги и взносы за сотрудников уплачены правильно и вовремя? Подключите бухгалтерское сопровождение ИП — мы возьмем на себя расчеты и отчетность, а вы сможете сосредоточиться на бизнесе.