Что можно принять в расходы в целях уменьшения налога с дохода от ведения предпринимательской деятельности, не имея подтверждающих документов.
По общему правилу налоговая база может быть уменьшена на экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы. И если экономическое обоснование - вещь субъективная, то документ - он, либо есть, либо его нет.
Вы можете не догадываться, сколько спора возникает на почве документального подтверждения расходов. Когда одна сторона уменьшает налогооблагаемый доход на основании документа, подтверждающего расход. А другая сторона отказывается признать документ, в качестве подтверждения расхода. Причины разные. Речь не о них. А о том, что сомнительный и неверно составленный документ, как и его отсутствие, приводят к доначислению налога.
Однако индивидуальные предприниматели имеют пару законных возможностей уменьшить налогооблагаемый доход, не имея документов, которые бы подтвердили понесённые расходы.
Не подумайте, что поводом для написания публикации послужил запрос на схему оптимизации налогообложения. Или естественное желание бизнеса сократить налоговые издержки. Проинформировать вас о том, как можно уменьшить налогооблагаемый доход побудили две налоговые нормы.
Нормы, позволяющие ИП в целях налогообложения признать расход без документа, закреплены статьями 221 и 346.21 Налогового кодекса РФ.
В 2025 году они приобретают новое звучание. К ним выходят отдельные разъяснения налоговой службы. И у налогоплательщиков, ведущих предпринимательскую деятельность, и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, слегка расширилась возможность признать расход до его оплаты, или не имея документального подтверждения расхода.
Обратите внимание на эти особенности в признании расходов. В отдельных случаях они позволят облегчить налоговое бремя действующим ИП.
Возможность 1: Как уменьшить налогооблагаемый доход, без расходных документов
Когда индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, он вправе воспользоваться правилом 20%.
Иными словами индивидуальный предприниматель может уменьшить налогом облагаемые доходы на 20%. И рассчитать налог не с полной суммы фактически полученного дохода, а с 80% дохода. Этот механизм имеет название профессионального налогового вычета для ИП.
Например,
При выручке 1000000 рублей, индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения, с налоговой ставкой 13%, без документального подтверждения расходов, воспользовавшись правом уменьшить налогооблагаемые доходы на 20%, заплатит налог в размере 104000 рублей.
Налог к уплате =(1000000*0,8)*13%=104000.
Эта же возможность с 2025 года предоставлена гражданам, ведущим, вопреки требованиям закона, предпринимательскую деятельность без регистрации ИП. Полагаете, что так не бывает? Бывает. Я писала, когда деятельность физического лица может быть признана предпринимательской деятельностью. Почитайте, кому интересно.
Но не всё коту - масленица, а налогоплательщику - отрада. Воспользоваться предоставленным правом и признать без документов расходом 20% от суммы дохода могут не все, а только индивидуальные предприниматели, которые не выбрали, с целью экономии на налоговых издержках, специальные налоговые режимы со льготными налоговыми ставками.
Индивидуальных предпринимателей, работающих на упрощённой системе налогообложения, эта возможность обошла стороной.
А вот поправки и официальные пояснения к следующей норме Налогового кодекса РФ дают возможность всем индивидуальным предпринимателям признать расход до того, как он понесён.
Возможность 2: Как уменьшить налог, без документального подтверждения расхода
Индивидуальный предприниматель вправе принять как понесённый расход ежегодный и обязательный для всех индивидуальных предпринимателей платёж. И сделать это можно вопреки тому, что платёж ещё не был произведён.
ИП на УСН с базой "доходы минус расходы", как и на ОСН, вправе уменьшить налоговую базу, на сумму исчисленного страхового взноса, уплачиваемого ИП за личное пенсионное страхование в фиксированном размере, который подлежит уплате в расчётном налоговом периоде.
Причём страховой взнос в фиксированном размере может быть принят индивидуальным предпринимателем в расход расчётного налогового периода до его уплаты, даже если срок оплаты страхового взноса выпадает на первые числа следующего года (следующего налогового периода).
А ИП на УСН "доходы" или на ПСН могут уменьшить исчисленный налог на сумму фиксированного страхового взноса до его уплаты.
При этом ИП без сотрудников вправе признать расходом всю сумму фиксированного страхового взноса и уменьшить налог к уплате, вплоть до нуля.
А ИП с сотрудниками вправе сделать то же самое действие, но с ограничением. В расход можно принять лишь лимитированную сумму страховых взносов, рассчитанную таким образом, чтобы сумма налога не уменьшилась более чем на 50%.
Например,
индивидуальный предприниматель, не имеющий сотрудников, рассчитывая налог (или авансовый платеж по налогу) за 2025 год вправе принять в расход фиксированный страховой взнос, установленный на 2025 год, в размере 53658 рублей, в любое время расчётного налогового периода, независимо от фактической уплаты взноса.
Ну а как иначе. Ведь законодательно установлен единый срок уплаты фиксированного страхового взноса ИП - 28 декабря текущего года. И при наличии денежных средств на ЕНС платёж обязательно будет исполнен налоговым органом.
Интересно, что налоговая служба разрешила принимать в расход текущего налогового периода и страховой взнос ИП, исчисляемый как 1% от суммы дохода, превысившей 300000 рублей. Не смотря на то, что срок уплаты этого сбора приходится на 1 июля следующего года.
А значит, рассчитывая налог к уплате за 2025 год ИП вправе принять в качестве расхода как фиксированную сумму страхового взноса в размере 53658 рублей, так и сумму, исчисленную как 1% с дохода, уменьшенного на 300000 рублей. Но не более 354546 рублей.
Хотите знать больше - рекомендую почитать:
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии.
Удачи. И легких налогов