Рассмотрим обязательные налоги и взносы работодателя с зарплаты работников, легальные и опасные способы минимизации НДФЛ и страховых взносов и общей налоговой нагрузки
НДФЛ
Каждый работодатель, производящий выплаты своим сотрудникам, как налоговый агент должен с суммы заработной платы исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
В настоящее время действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ:
- доход до 2,4 млн. рублей в год облагается ставкой 13%
- доход от 2,4 до 5 млн. рублей в год облагается ставкой 15%,
- доход от 5 до 20 млн. рублей облагается ставкой 18%,
- доход от 20 до 50 млн. рублей в год облагается ставкой 20%,
- доход свыше 50 млн. рублей облагается ставкой 22%.
Сумму НДФЛ могут уменьшить специальные вычеты:
- стандартный – если у работника есть дети, на каждого из них предоставляется определенная сумма вычета, на основании представленных документов будет уменьшена налогооблагаемая база и НДФЛ будет исчислен в меньшем размере,
- социальные – на лечение, обучение, занятия фитнесом, добровольное страхование при предоставлении подтверждающих документов и заявления,
- имущественный – при покупке недвижимости, земельного участка, строительстве жилья, погашении процентов по ипотечному кредиту работником после подтверждения налоговой работодатель прекратит удерживать из заработной платы НДФЛ,
- инвестиционный – применяется в отношении дохода по индивидуальным инвестиционным счетам, а также вычеты по отчислениям в негосударственные пенсионные фонды.
Страховые взносы
Работодатель ежемесячно должен отчислять в Социальный фонд России за каждого сотрудника страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства – базовый тариф 30 % от фонда оплаты труда в пределах установленной предельной базы, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Способы уменьшения налоговой нагрузки
Уменьшить сумму страховых взносов могут работодатели, состоящие в реестре МСП. Представителям малого и среднего бизнеса предоставлена льгота: с части заработной платы, превышающей 1,5 МРОТ, взносы платятся по пониженной ставке (15% вместо 30%). Для субъектов МСП с видом деятельности «Обрабатывающие производства» ставка страховых взносов с дохода свыше 1,5 МРОТ еще меньше – 7,6%.
При достижении предельной базы (доход сотрудника за год достигнет 2759000 рублей) применяется пониженная ставка страховых взносов 15,1%.
Индивидуальный предприниматель может снизить свою общую налоговую нагрузку за счет страховых взносов: сумму налога при УСН «доходы» можно уменьшить до нуля на сумму страховых взносов за себя независимо от факта их уплаты, если нет наемных работников, ИП с работниками вправе уменьшить налог не более чем на 50%.
Работодатели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), освобождены от уплаты страховых взносов полностью.
При использовании в бизнесе личного имущества работника компенсация за использование такого имущества и расходы ГСМ не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, по договору аренды имущества физлица доход облагается НДФЛ, зато страховые взносы не начисляются.
Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты компенсационного характера (за работу вахтовым методом, за разъездной характер работы и т.д.) при включении таких условий в трудовой договор и наличии подтверждающих документов.
При сравнении налогов и взносов, которые платит работодатель с зарплаты штатных сотрудников, и налога на профессиональный доход самозанятого, который составляет 6%, возникает соблазн уволить сотрудников и заключить с ними же договор как с самозанятым. Однако такая экономия опасна и незаконна, проверяющие органы контролируют соглашения с бывшими сотрудниками, уволившимися менее двух лет назад, массовые увольнения и получение статуса самозанятого, регулярные выплаты в дни зарплаты. За это предусмотрены штрафы и доначисление налогов и страховых взносов.
Такая же ситуация возникает и в том случае, когда регистрируют сотрудников как ИП и заключают с ними договор оказания услуг.
Фиктивное оформление сотрудников на неполный день снижает налогооблагаемую базу, но это также вызывает пристальное внимание проверяющих органов, у которых есть методы сравнения объема выполняемых работ и рабочего времени, при выявлении нарушений также ждет штраф.
Экономии при заключении договора ГПХ с физлицом без статуса самозанятого вместо трудового договора в настоящее время не будет, так как с выплат удерживается НДФЛ, платятся страховые взносы, а если в договоре указано, то и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.