С 2025 года законодатели наконец-то определились с порядком налогообложения операций с криптовалютой. До этого момента контролирующие органы по-разному трактовали природу этих активов и относили их то к имуществу, то к имущественным правам. С этого года криптовалюту выделили в отдельный вид операций и достаточно четко регламентировали взимание налогов в этой части. Рассмотрим новый порядок поподробнее.
В первую очередь следует отметить, что майнингом могут заниматься только организации и ИП на общем режиме налогообложения, а также физические лица, не имеющие статуса ИП. Спецрежимники могут осуществлять только операции по купле-продаже цифровой валюты.
Операции с криптовалютой не облагаются НДС.
Организации и ИП при майнинге уплачивают налоги в следующем порядке. Доходы от майнинга криптовалюты признаются в доходах на дату, когда у налогоплательщика возникло право ей распоряжаться. Как правило, это дата зачисления валюты на кошелек. Сумма дохода рассчитывается исходя из рыночных котировок, которые размещаются на сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru/mining/).
В расходах можно учесть затраты, связанные с майнингом, например стоимость оборудования, электроэнергию и т.д.
При продаже криптовалюты сумма дохода включается в налоговую базу. Таким образом, у тех, кто занимается майнингом, налоговая база возникает дважды - при получении криптовалюты в результате майнинга и при ее продаже.
В расходы при продаже включается рыночная стоимость криптовалюты, которая была признана в доходах на дату ее получения.
Порядок налогообложения по сути аналогичен порядку, применяемому при безвозмездном получении имущества и его дальнейшей продаже.
У организаций доход от продажи криптовалюты не может быть меньше ее рыночной цены на дату сделки, умноженной на 0,8. На физических лиц это ограничение не распространяется.
Организации и ИП на спецрежиме при купле-продаже цифровой валюты уплачивают налог в таком же порядке.
Также следует отметить, что организации на АУСН, а также плательщики НПД не могут осуществлять майнинг и куплю-продажу криптовалюты. В противном случае они утрачивают право на применение спецрежима.
Более подробная информация тут.
Дополнительно смотрите:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!