Камеральная проверка ФНС может обернуться для предпринимателя дополнительными налогами, штрафом и даже полным аудитом деятельности компании. Разбираемся, что она собой представляет, когда и кем проводится, что делать, если выявлены нарушения.
Что такое камеральная проверка
С этим видом контроля ежегодно сталкиваются все бизнесмены, когда сдают в ФНС налоговые декларации и другую отчётность. Все входящие документы проверяют инспекторы налоговой службы. Их цель — убедиться, что документы заполнены корректно, налоги исчислены верно, ошибок нет. Такая проверка называется камеральной. Она проводится в офисе налоговой, за рабочим столом. А вот если инспектор выявит нарушения и его не удовлетворят объяснения предпринимателя, он может инициировать выездную проверку. И тогда уже будет проверяться вся документация компании — на её территории.
Камеральная налоговая проверка (КНП) проводится в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Чтобы её начать, инспектору не нужно дополнительное указание начальства и не нужно уведомлять об этом налогоплательщика. Как только декларация поступает, сотрудник ФНС обязан её проверить.
Через обязательные КНП проходит не только бизнес. Мониторинг распространяется на все налоговые декларации (расчёты): на доходы от продажи недвижимости, возмещение налогового вычета, получение вознаграждения по договору ГПХ и др.
Сроки камеральной налоговой проверки
Общий срок камеральной проверки
На камеральную проверку закон отводит три месяца. Отсчёт начинается с момента предоставления декларации в ФНС. Например, если вы подали декларацию 20 марта, отведённый для проверки период времени закончится 20 июня.
Аудит может начаться в любой день этого срока, а вот сколько он продлится, зависит от конкретной ситуации. Если нарушений нет, КНП может завершиться за несколько часов. Но если инспектор в чём-то засомневается, камералка не закончится, пока он не получит ответы на все вопросы. Если прошло три месяца и вопросов у налоговой не возникло, значит, всё в порядке: документы камеральную проверку прошли.
Бывает, что ошибки обнаруживает сам налогоплательщик и направляет вслед первичной уточнённую декларацию. В этом случае КНП тоже длится три месяца, но срок отсчитывается с подачи повторного документа.
Срок камеральной проверки по НДС
Декларации на возмещение НДС проверяются быстрее — два месяца. Но сам аудит проходит тщательнее, ведь речь идёт о возврате денег из государственного бюджета. Проверка почти всегда углублённая. Компания должна быть готова к тому, что её попросят предоставить договоры, счета, а также обеспечить доступ инспектора на территорию предприятия.
Срок проведения КНП по НДС отсчитывается со дня подачи декларации. Если в ходе анализа документов инспектор нашёл нарушения, он вправе продлить проверку до трёх месяцев, а иностранным компаниям, оказывающим электронные услуги, — до шести месяцев. В этом случае он должен направить в личный кабинет налогоплательщика соответствующее уведомление.
Могут ли продлить камеральную проверку
Проводить камеральную проверку дольше положенного срока нельзя. Исключение — камералка по НДС, которую можно удлинить с двух до трёх месяцев, и новый отсчёт трёхмесячного срока при подаче уточнённой декларации.
Когда проводится камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка проводится в трёхмесячный период с момента поступления налоговой декларации. Исключений для этого вида контроля нет. Проверяются все входящие документы. Для налоговых инспекторов это — основной вид деятельности, которым они занимаются каждый день.
Если налогоплательщик не отправил декларацию в установленный законом срок, в отношении него тоже проводится КНП: по тем документам, которые поступают в ФНС в электронном виде. Стартует такая проверка в последний день, когда нужно было отчитаться.
Этапы камеральной проверки
Автоматизированная (общая) проверка
Первый этап общий для всех. Документы загружаются в информационную систему налоговой службы, и их проверяет программа. Она оценит корректность заполнения декларации, обоснованность применения налоговых ставок и льгот, сопоставит цифры с предыдущими налоговыми периодами. Сотрудник на этом этапе в документы не вникает. Если программа ошибок не найдёт, проверка считается законченной.
Углублённая проверка
Начинается, если программа выявила несостыковки. Теперь к делу приступает инспектор. На этом этапе он может:
- затребовать у налогоплательщика пояснения и дополнительные документы;
- отправить запросы в банк, Росреестр, на таможню, контрагентам;
- допросить с составлением протокола самого налогоплательщика, свидетелей, например бухгалтера;
- привлечь к проверке экспертов и пр.
Независимо от результатов автоматизированного этапа углублённая КНП проводится по возмещению НДС, предоставлению налоговых льгот, а также если в уточнённой декларации уменьшена сумма налога.
Предоставление пояснений
Требование налогового инспектора о предоставлении пояснений не означает, что в отчётности действительно есть искажения, которые привели к недоплате. Возможно, это ошибки, не связанные с финансами, например нарушены сроки подачи документов. Но даже если есть недоплата, на этом этапе проверки можно подать уточнённую декларацию и погасить недоимку. Тогда акта о нарушениях и штрафа не будет. Пояснения необходимо подать в течение пяти рабочих дней после получения запроса.
Составление акта о результатах проверки
Он оформляется, если выявлены нарушения. Закон отводит на это десять рабочих дней после завершения камеральной проверки, ещё пять рабочих дней идёт на то, чтобы вручить акт налогоплательщику.
Подача письменных возражений
Если предприниматель не согласен с выводами проверяющего, у него есть месяц, чтобы направить в ФНС письменные возражения. Документ оформляется в бумажном или электронном виде. К нему можно приложить подтверждающие документы, а во время рассмотрения возражения — дать устные пояснения.
Итоговое рассмотрение ФНС материалов КНП и возражений
Инспекция ещё раз изучает материалы камеральной проверки, заслушивает возражения налогоплательщика и выносит окончательный вердикт: привлекать его к налоговой ответственности или не привлекать.
Результат камеральной налоговой проверки
Есть три варианта развития событий после КНП.
- Нарушения не выявлены во время автоматизированной проверки. Камералка заканчивается автоматически, её результат никак не оформляется, тому, кого проверяли, об окончании КНП не сообщают. Но статус проверки можно отслеживать в личном кабинете налогоплательщика.
- Нарушения выявлены и исправлены в ходе углублённой проверки. После прогона документов через программу у инспектора возникли вопросы, он попросил дать пояснения, и налогоплательщик все недочёты устранил. Акт в этом случае тоже не составляется.
- Нарушения выявлены, но не исправлены до завершения КНП. Инспектор составляет и вручает налогоплательщику акт по результатам проверки, в котором излагает факты нарушения налогового законодательства.
Что делать, если выявлены нарушения
Если с нарушениями согласны, их нужно устранить. Для этого необходимо подать уточнённую декларацию с исправленными ошибками, заплатить недоимки, пени.
Если не согласны, подготовьте и направьте в ФНС письменные возражения. В них нужно доказать, что выводы сделаны неверно, что никаких нарушений и недоимок нет. Если получится доказать свою правоту, проверка будет считаться пройденной. Если нет — ФНС вынесет решение, в котором обяжет уплатить доначисленные налоги и выпишет штраф.
Как оспорить результаты камеральной налоговой проверки
Если не согласны с решением по итогам КНП, его можно обжаловать сначала в вышестоящей инспекции ФНС, а затем оспорить в суде.
Заключение
Камеральная проверка — обязательный вид контроля ФНС, через который проходят все налоговые декларации и расчёты. КНП осуществляется в офисе налоговой, максимальный срок проведения — три месяца. Если нарушений нет, никакой документ по итогам проверки не составляется, она автоматически считается пройденной. Если есть нарушения, составляется акт. Результат камеральной проверки можно оспорить в вышестоящей инспекции ФНС и суде.
C налогами и проверками разобрались, давайте теперь искать доход для вашего бизнеса. Обязательно изучите возможности сервиса МТС Маркетолог, который поможет найти и удержать клиентов через тонко настроенные рассылки.
Переходите по ссылке, чтобы попробовать сейчас
Подписывайтесь на наш канал. Делимся полезными решениями для малого и среднего бизнеса, помогаем разобраться, рассказываем про тренды.