Если вы на ПСН (патентная система), государство позволяет уменьшить стоимость патента на страховые взносы. Это законный «антистресс-вычет»: платите взносы — снижаете налог. Ниже — кто имеет право, какие лимиты, в какие сроки и как именно подать уведомление, чтобы инспекция не вернула его с комментарием «попробуйте ещё раз».
1) Кто имеет право и сколько можно уменьшить
Кто: индивидуальные предприниматели на ПСН (с работниками и без). Основание — п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
Сколько:
- ИП без работников — можно уменьшить стоимость патента на 100% взносами «за себя» (фиксированные + 1% с доходов свыше 300 000 ₽).
- ИП с работниками — общий вычет не более 50% стоимости патента, учитываются:
— взносы «за себя» (подлежащие уплате в календарном году действия патента);
— фактически уплаченные взносы за сотрудников;
— «больничные за счёт работодателя» и платежи по договорам ДМС на случай ВНиМ — в пределах, указанных в НК.
Важно про 1%: дополнительный 1% с превышения можно по выбору учесть в году, за который он начислен, или в следующем, поскольку НК считает такие взносы «подлежащими уплате» в год применения режима (даже если срок оплаты — 1 июля следующего года). Позиция подтверждена ФНС (письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).
2) Можно ли подать уведомление «за прошедший год»
Да, можно. НК не устанавливает жёсткого срока подачи уведомления: его можно направить до или после оплаты патента, а инспекция произведёт зачёт/возврат через единый налоговый счёт (ЕНС).
Отдельно действует переходное правило 2023–2025 годов: если у ИП были старые долги по взносам за периоды до 2023 года, уплаченные в 2023–2025 годах, их разрешено учесть при уменьшении ПСН (в год фактической уплаты в пределах оговорённого периода). Это следует из обновлённого п. 1.2 ст. 346.51 НК и разъяснений ФНС.
Перевод с юридического на человеческий: если в 2024–2025 вы закрыли «древний» долг по взносам (например, за 2022 год), эту сумму можно зачесть и тем самым вернуть себе часть уже уплаченного патента через ЕНС — даже если в прошлом году уведомление не подавали. Главное — не «зачитывать» одну и ту же сумму дважды.
3) Какие взносы засчитываются и в каком году
Считаются:
- Фиксированные взносы ИП за себя (ОПС и ОМС) — в размере, подлежащем уплате в календарном году действия патента
- 1% с доходов свыше 300 000 ₽ — по выбору, как за год патента, так и в следующем (пример: за 2024 год — можно учесть в 2024 или 2025).
- Взносы за работников, «больничные за счёт работодателя», ДМС-взносы — в фактически уплаченных суммах в том же календарном году, в котором действует патент.
4) Когда отправлять уведомление
Срок подачи уведомления:
НК не установил фиксированный срок (в отличие от деклараций), но ФНС рекомендует направлять уведомление до срока платежа по патенту, чтобы инспекция успела зачесть взносы по ЕНС и не образовалась переплата.
5) Как подать уведомление: форма, каналы, что приложить
Форма: «Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий» — КНД 1112021 (утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@).
Куда и как подать:
- Через Личный кабинет ИП на nalog.gov.ru (самый быстрый способ).
- По ТКС через оператора электронного документооборота
- Лично/по почте в свою ИФНС по месту учёта.
Документы-основания обычно не прикладываются к уведомлению
6) Заполняем без ошибок (короткая инструкция)
- Укажите патент(ы), который хотите уменьшить — можно распределить взносы между несколькими патентами текущего года, если по одному взносов оказалось «слишком много».
- Разделите взносы на блоки:
— «за себя» (подлежащие уплате в году действия патента);
— «за сотрудников» (факт уплаты);
— «больничные/ДМС». - Проверьте лимит 50%, если у вас есть работники (для ИП без работников — лимита нет).
- Учитывайте 1%: решите, в каком году его признать (за «текущий» или «следующий») — один раз и без дублей. ФНС прямо указывает на недопустимость двойного учёта.
- Проверьте ЕНС: желательно, чтобы на едином налоговом счёте не было «минуса» и не висела недоимка — так зачёт пройдёт без «сюрпризов».
Поставьте лайк этой статье и я размещу подробную видео-инструкцию!
7) Что будет после отправки
Инспекция проверяет уведомление и может отказать частично/полностью (например, если превысили лимит 50% или заявили взносы вне правил). Срок уведомления об отказе — до 20 дней с даты получения уведомления. Это прямо предусмотрено п. 1.2 ст. 346.51 НК. Исправления можно подать повторно.
Если уведомление принято после оплаты патента, инспекция делает зачёт/возврат через ЕНС — деньги «возвращаются» на ваш единый счёт и идут на будущие платежи/возврат на расчётный счёт по заявлению.
8) Короткие примеры
А. ИП без работников, патент на год с 01.01.2025.
В 2025 году подлежит уплате фиксированный взнос «за себя» (весь годовой). Подаём уведомление — инспекция уменьшит платёж, вплоть до нуля. Если уже оплатили — подайте уведомление, зачёт вернёт переплату на ЕНС.
Б. ИП с работниками, два патента в 2025.
Сложили: взносы «за себя» (подлежащие уплате в 2025) + уплаченные взносы за сотрудников 2025. Распределили между патентами, но в сумме не превысили 50% по каждому патенту. Остаток взносов можно «переложить» на второй патент того же года.
В. Старые долги по взносам (за 2022) погасили в 2025.
Эту оплату можно учесть в 2025 для уменьшения патента (в рамках переходного периода 2023–2025). Если патент уже оплачен — подайте уведомление и дождитесь зачёта/возврата на ЕНС.
9) Частые ошибки (и как их не допустить)
- Двойной учёт 1% — выберите год признания и больше не возвращайтесь к этой сумме.
- Заявили больше, чем разрешено (у ИП с работниками) — инспекция урежет «сверху». Проверьте - уменьшение патента не более чем на 50%.
- Уведомление после списания патента без ЕНС-баланса — из-за «минуса» зачёты «провисают». Держите ЕНС не в дефиците.
- Не распределили «лишние» взносы между патентами одного года — такое право есть, пользуйтесь.
Подписывайтесь. Пишите вопросы в комментариях.
Получить личную консультацию - пишите в ТГ @pankova_finance