Москва, 2019 год. Банк "Капитал-Финанс" запустил эксклюзивный продукт — виртуальный кэш-пул для корпоративных клиентов. Суть схемы:
- 10 компаний-нерезидентов объединяют остатки на счетах;
- Банк рассчитывает проценты на чистый баланс пула;
- Выплаты идут через российского оператора — ООО «АА Инвестиции и Консалтинг».
Директор "АА" Алексей Сомов радовался: "Комиссия 0.5% с оборота! Рисков ноль — мы лишь технический посредник". Через 4 года он будет бороться за 3.8 млн руб., списанных банком в одностороннем порядке.
Глава 1: Роковая Ошибка в Цифрах
Октябрь 2023 года. В бухгалтерии "Капитал-Финанс" обнаружили аномалию:
"Проценты для нерезидентов выплачены без удержания налога у источника (ставка 15% по ст. 310 НК РФ). Переплата — 3 853 399.59 руб.".
Причина: программный сбой в системе пулинга. Вместо расчета нетто-процентов после налога, банк начислил брутто-суммы.
Глава 2: Молниеносный Удар по Счету Оператора
20 октября 2023 года банк воспользовался пунктом 4.4 Соглашения о виртуальном пуле:
"Участники заранее соглашаются на списание излишне выплаченных процентов со счета Организатора".
Со счета "АА Инвестиции" исчезли 3.8 млн руб. без уведомления. Сомов в ярости: "Это наши деньги! Мы налоги уже заплатили!".
Глава 3: Двойное Налогообложение — Сердце Конфликта
В иске Сомов раскрыл системную проблему:
✅ Позиция "АА Инвестиции" (Истец):
- Компания на УСН "доходы минус расходы" (ст. 346.21 НК РФ);
- Полученные от нерезидентов средства — оплата услуг по агентскому договору № АА-3103236;
- Налог с этого дохода уже уплачен в бюджет как часть прибыли.
✅ Позиция Банка (Ответчик):
- По ст. 309 НК РФ, доходы нерезидентов от источников в РФ облагаются налогом у источника;
- Банк — налоговый агент (ст. 310 НК РФ), обязан удержать налог до выплаты;
- Ошибка в начислении — не отменяет обязанности.
Парадокс: один денежный поток породил два независимых налога:
- У "АА" — налог на прибыль по УСН;
- У банка — НДФЛ для нерезидентов.
Глава 4: Агентский Договор — "Невидимая Нить"
Ключевое доказательство "АА Инвестиции" — Договор № АА-310323 с кипрской KYCU Finance:
"ООО обязуется за вознаграждение организовывать открытие счетов в РФ для клиентов Принципала".
Важно:
- Банк перечислял проценты на счет "АА" не как участнику пула, а по поручению KYCU Finance;
- В заявлении нерезидента четко указано: *"Проценты зачислять на р/с 40702810500000195023 ООО «АА Инвестиции»"*.
Вывод истца: банк списал деньги за собственную ошибку, подменив понятия "доход нерезидента" и "оплата услуг".
Глава 5: Судья Разрубает Гордиев Узел
Решение арбитражного суда стало уроком для всех участников cash pooling:
📌 По банку:
- Право на списание подтверждено (п. 4.4 соглашения).
- Обязанность налогового агента первична: даже ошибочная переплата не снимает ответственности по ст. 310 НК РФ.
📌 По "АА Инвестиции":
- Уплата налога по УСН не заменяет НДФЛ у источника.
- Требование вернуть 3.8 млн руб. отклонено — банк восстановил налоговый баланс.
Финал: Сомов проиграл дело, но вынес бесценный опыт.
Анализ Рисков: 5 "Подводных Камней" Виртуального Пулинга
На основе прецедента:
🔴 Камень 1: Автоматическое списание
Пункты соглашения типа 4.4 — скрытая угроза. Защита:
- Включайте условие: "Списание только после письменного уведомления за 5 дней";
- Оспаривайте суммы через арбитраж в течение 1 месяца.
🔴 Камень 2: Двойное налогообложение
Конфликт юрисдикций (РФ vs офшор) создает налоговые дубли. Защита:
- Требуйте от банка сертификата об удержанном налоге;
- Заявляйте вычет по УСН на сумму НДФЛ у источника (ст. 346.21 НК).
🔴 Камень 3: Подмена статуса платежа
Платеж агенту ≠ доход участника пула. Защита:
- В агентском договоре указывайте: "Банк перечисляет проценты Принципала агенту исключительно для целей договора №...";
- Храните заявления нерезидентов с пометкой "комиссия за услуги".
🔴 Камень 4: Программные ошибки банка
Сбои в расчетах процентов — частый случай. Защита:
- Ежемесячно сверяйте выписки с расчетами по формуле:
*Чистый процент = (Баланс пула × Ставка) × (1 – 15%)*.
🔴 Камень 5: Отсутствие "подушки"
Резерв 5% от оборота на случай списаний — обязателен. Пример "АА": потеря 3.8 млн руб. парализовала их оборотный капитал на квартал.
Глобальный Контекст: Почему Notional Pooling — Мина Замедленного Действия
Кейс "АА Инвестиции" вскрыл системные проблемы виртуальных пулов:
- В ЕС и США: notional pooling ограничен Basel III и Regulation W — банки часто отказываются от продукта;
- В России: ЦБ уже готовит поправки в 310 НК РФ: налоговым агентом может признаваться оператор пула;
- Тренд 2025: переход на физические пулы с четким трекингом транзакций (FATCA/CRS).
💡 Данные Ramp Research: 67% банковских ошибок в cash pooling происходят в виртуальных схемах из-за сложности расчета нетто-позиций.
Бесплатная консультация юриста
Эпилог: "Кто Виноват?" vs "Что Делать?"
История "АА Инвестиции" — не поражение, а инструкция по выживанию:
- Операторам пулов: Страхуйте риски ошибочных списаний — требуйте от банка гарантийного депозита;
- Нерезидентам: Настаивайте на применении соглашений об избежании двойного налогообложения (Кипр, Люксембург);
- Банкам: Внедряйте двойной контроль расчета процентов: AI-алгоритм + ручная верификация.
Вам нужна юридическая консультация? Наша команда профессиональных юристов готовы помочь защитить ваши права! Оставьте заявку прямо сейчас, и мы оперативно разберем вашу ситуацию.
Главный урок: В мире cash pooling доверяй, но проверяй каждый цент. Как сказал Сомов после суда: "Банк списал 3.8 млн за минуту... Чтобы оспорить это, мне понадобился год. Теперь я знаю: в финансах время дороже денег".
✨ Ключевые выводы для CFO:
Виртуальный пул = налоговые риски × технологические сбои.
Физический пул (ZBA) прозрачнее и безопаснее.
Агентские договоры с нерезидентами оформляйте через аккредитив с отсрочкой.
Требуйте от банка ежедневных отчетов по начисленным/удержанным налогам.