Ситуация: ИП работает на УСН «Доходы минус расходы». В 2025 году контрагент из Казахстана высылает электронные счета-фактуры на свои агентские услуги. Сумму прописывает в тенге.
Вопрос: как ИП оприходовать сумму от контрагента и какими документами оформить?
Как ИП на УСН отражать валютные операции в налоговом учете
❗️ Валютные операции нужно учитывать в рублях, даже если деньги поступили в иностранной валюте.
Как учесть платеж от иностранной компании в доходах
Платеж учитывают в день его поступления не на валютный, а на транзитный счет — по курсу ЦБ на эту дату. У банка, где у ИП открыт счет, может быть свой обменный курс, но использовать его нельзя — только курс Банка России.
Так, ИП получил платеж на транзитный счет 15 июля, а на валютный счет он поступил только 21 июля. Пересчитать сумму операции в рубли для налогового учета нужно по курсу ЦБ на 15 июля.
Как определить сумму расходов, понесенных в иностранной валюте
Ее нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату платежа. При этом не имеет значения, как платит ИП — по предоплате или постоплатой.
На УСН значение имеет только курс ЦБ на дату оплаты расходов. Остальные даты и курсы не важны. Но вносить покупную стоимость товаров, купленных для перепродажи, в КУДиР нужно в день, когда товар продан.
Пример. 1 июля ИП перечислил 10 000 $ полной предоплаты за товар. Курс ЦБ был 88 ₽/$.
18 июля ИП получил товар, курс ЦБ — 90,8 ₽/$. А 20 июля продал его при курсе 90,2 ₽/$.
18 июля, в день получения товара, ИП должен пересчитать его стоимость в рубли по курсу на 1 июля — это 880 000 ₽. Записи в КУДиР 18 июля ИП не делает — товар еще не продан.
20 июля, в день передачи товара покупателю, ИП указывает в КУДиР его покупную стоимость по курсу на 1 июля — 880 000 ₽.
Пояснение. Если бы ИП оплачивал товар по постоплате в день поставки, 18 июля, то пересчитать стоимость товара в рубли надо было бы уже на эту дату — получилось бы 908 000 ₽, на 28 000 ₽ больше. Однако и в этом случае сумму надо показать в расходах в КУДиР 20 июля — в день отгрузки товара покупателю.
Если ИП оплачивает работы по предоплате, принцип тот же: расходы учитывают на дату выполнения работы по курсу на дату перечисления валютного платежа.
Иногда дата постоплаты и дата отражения суммы в КУДиР могут совпадать. Скажем, если ИП платит за уже оказанные ему услуги или принятые на склад материалы для производства. Но на дату перечисления валютной предоплаты расходы никогда не учитывают — только определяют их сумму в рублях по курсу ЦБ на дату платежа.
Какие документы нужны для отчетности
Документы, которые подтверждают:
1. Сделку: контракт, инвойс или оферта.
2. Поступление товара или выполнение услуги: товарные накладные, акты, счета-фактуры.
3. Споры, возникшие при поставке товара или услуги. Например, претензии и документы, подтверждающие, что товар был поврежден в процессе транспортировки или приемки.
Когда не нужны подтверждающие документы
1. ИП переводит деньги себе на дебетовую карту внутри банка — например, с расчетного счета на свою карту. Карта должна быть открыта в той же валюте: например, перевести евро можно только на евровую карту.
2. ИП или компания переводит деньги на свой валютный счет в другом российском банке.
Мы постим новости, разборы законов и лайфхаки для работы в нашем сообществе во ВКонтакте для бухгалтеров: https://vk.com/bs_accounting