Бюджетные учреждения, включая вузы, обязаны строго соблюдать нормы налогового и бюджетного учёта. При выборе между покупкой печатной техники и арендой с оплатой за копию бухгалтерии важно учитывать не только прямые затраты, но и налоговые последствия. Разберём, почему аренда зачастую оказывается выгоднее с фискальной точки зрения.
1. Учет затрат: текущие расходы vs. капитальные вложения
При покупке оборудования:
- Техника стоимостью свыше 100 000 рублей учитывается как основное средство (ОС).
- Требуется начисление амортизации (ежемесячное списание стоимости)
- Усложняется баланс (увеличение активов и обязательств)
- Расходные материалы (тонер, бумага) списываются как материальные запасы.
При аренде с оплатой за копию:
- Все платежи учитываются как текущие затраты на услуги (п. 5 ст. 346.16 НК РФ)
- Полная сумма включается в расходы периода
- Не требует раздельного учёта оборудования и расходников
Пример: При бюджете 500 000 руб. на печать:
- Покупка → 50 000 руб. амортизации/год + 450 000 руб. на расходники
- Аренда → все 500 000 руб. единовременно списываются как услуга
2. НДС: входной налог к вычету
Ключевые моменты:
- Вузы на ОСНО могут принимать НДС к вычету (ст. 171 НК РФ)
- По договорам аренды:
- НДС включается в ежемесячные платежи
- Возможен регулярный вычет (в отличие от разового при покупке)
3. Соответствие 44-ФЗ и 223-ФЗ
Преимущества аренды для госзакупок:
- Не требует проведения конкурса на каждую закупку картриджей
- Договор аренды может заключаться на 5+ лет (п. 4 ст. 24 44-ФЗ)
- Прозрачность:
- Фиксированная цена за копию
- Отсутствие риска переплат за неиспользуемые ресурсы
4. Риски при проверках: что учитывать
Покупка оборудования:
- Риск доначисления налога на имущество (если техника учтена как ОС)
- Претензии к списанию расходников (необходимость нормирования)
Аренда:
- Требуется документальное подтверждение объёмов копий (акты сверки)
- Важно проверить соответствие тарифа рыночным ценам (во избежание претензий ФАС)
Вывод: 5 причин выбрать аренду с налоговой точки зрения
- Упрощение учёта – нет необходимости разделять затраты на оборудование и расходники
- Ускоренное списание – вся сумма включается в расходы текущего периода
- Гибкость по НДС – регулярный вычет вместо разового
- Снижение отчётности – не требуется начислять амортизацию
- Соответствие нормам – минимизация рисков при налоговых проверках
Рекомендация: Перед заключением договора аренды:
- Сравните полную стоимость владения за 5 лет (покупка + расходники vs. аренда)
- Запросите у поставщика разъяснения по налоговому учёту
- Уточните в Минфине актуальные позиции для бюджетной сферы.