В 2025 году индивидуальные предприниматели могут одновременно работать на нескольких налоговых режимах, но только по разным видам деятельности. За счет применения такого подхода можно легально сэкономить на налогах. Рассказываем, какие системы налогообложения совмещаются, можно ли совмещать ОСНО и УСН.
Какие системы налогообложения можно совмещать в 2025 году
ИП могут вести деятельность одновременно на ОСНО, ЕСХН, АУСН и НПД. Дополнительно в отношении отдельных направлений бизнеса разрешается приобрести патент.
Может ли индивидуальный предприниматель применять в своей деятельности разные системы налогообложения? Да, это возможно в некоторых ситуациях. Особенности совмещения режимов налогообложения ИП с учетом законодательных правил такие:
- Нельзя сочетать общую систему налогообложения с упрощенкой и ЕСХН – по закону совмещение ОСНО и УСН не допускается. Разъяснения приведены в Письме Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-12/33, Определении КС РФ от 16.10.2007 N 667-О-О.
- Не допускается одновременное использование ЕСХН и упрощенки – любой из указанных режимов должен применяться ко всей деятельности, а не по отдельным направлениям (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Запрещено использовать налог на профессиональный доход и АУСН одновременно с другими специальными режимами – такие ограничения установлены в подпункте 19 пункта 2 статьи 3 № 17-ФЗ от 25.02.2022, статье 4 № 422-ФЗ от 27.11.2018.
Тогда с чем можно совмещать УСН? Может ли ИП на ОСНО применять патент? Можно сочетать с патентом упрощенный режим, ЕСХН или ОСНО. В этом случае общий режим или упрощенный действует по всем видам деятельности, за исключением патентной.
Какие ограничения при одновременной работе на УСН и ПСН
При совмещении указанных режимов ИП нужно вести раздельный учет расходов, доходов, а также обязательств, активов и хозопераций. Если затраты относятся сразу к обоим указанным спецрежимам, их нужно делать пропорционально. При этом к ПСН нужно относить только доходы от патентной деятельности.
Помните, что работать на патенте можно при условии, что не превышен лимит доходов в 60 млн рублей. Количество сотрудников должно быть до 15 человек в патентной деятельности и не более 130 по всему бизнесу.
Важно! Для соблюдения лимита по упрощенке при определении средней численности нужно учитывать весь персонал. То есть и тех, кто занят в УСН, и тех, кто работает на ПСН. Соответствующие разъяснения по этому вопросу содержатся в пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Письме Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437.
ИП на ОСНО и патенте одновременно – какая отчетность
Сохраняется обязанность по сдаче деклараций 3-НДФЛ и, как правило, по НДС. При наличии наемных работников также нужно сдавать отчетность по страховым взносам и НДФЛ. Может возникнуть необходимость по сдаче отчетности и по другим налогам, а также в органы статистики, если предприниматель входит в число респондентов. Подавать бухгалтерские формы и декларацию по ПСН не требуется.
Начислить налоги, страховые взносы, заполнить отчетность, отправить формы в контролирующие органы вы можете в программе 1С: Бухгалтерия. Решение подходит для организаций и предпринимателей всех видов деятельности и налоговых режимов. Подробнее о программе узнайте у нас на сайте.