В рубрике «ОптимизацЫя» - всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
Если компания списывает товары в результате истечения срока годности или по другой причине, то с их стоимости, по мнению Минфина России, необходимо восстановить НДС (письмо от 15.08.06 № 03-03-04/1/628). Исключение сделано лишь для списания в пределах норм естественной убыли. Однако требованиями финансового ведомства можно пренебречь.
На практике используются следующие варианты действий:
1. Реализовать товар по минимальным ценам;
Покупателем может стать дружественный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения или «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». Тогда ему не придётся доказывать обоснованность покупки. Снижение стоимости может объясняться истечением срока годности, скидками по неликвидной продукции, ускорением реализации с целью высвобождения оборотных средств и т. д. Благодаря реализации компания показывает деятельность, облагаемую НДС, что даёт право на вычет НДС.
2. Доказать в суде незаконность требований о восстановлении налога.
Случаи, когда его нужно восстанавливать, перечислены в статье 170 НК РФ. Там не значится обоснованное списание товара. Поэтому при возникновении споров судьи нередко поддерживают налогоплательщиков.
Причины для списания товара, при которых, по решению суда, не нужно восстанавливать НДС
Истечение срока годности
Постановления АС Северо-Западного от 13.02.08 № А56-7342/2007, Западно-Сибирского от 17.07.07 № Ф04-4806/2007(36309-А03-42), от 26.07.07 № Ф04-4806/2007(36309-А03-42) округов
Чрезвычайная ситуация
Постановления АС Уральского от 22.01.09 № Ф09-10369/08-С2, Северо-Кавказского от 10.05.07 № Ф08-2502/2007-1036А, Дальневосточного от 26.04.07 № Ф03-А04/07-2/1236 округов
Недостача
Решение ВАС РФ от 23.10.06 № 10652/06, Постановления АС Уральского от 28.01.09 № Ф09- 10210/08-С2, Северо-Кавказского от 11.02.08 № Ф08-8206/07-3204А (определением ВАС РФ от 28.04.08 № 5629/08 оставлено в силе) округов
Утилизация товара
Постановления АС Поволжского от 14.11.08 № А65-28564/2007-СА1-37, от 04.12.08 № А12- 5819/08-С38, Центрального от 02.10.06 № А48-4247/05-15 округов
Хищение
Постановления АС Северо-Кавказского от 26.03.09 № А32-2476/2008-45/42, Восточно-Сибирского от 16.02.06 № А19-21458/05-20-Ф02-332/06-С1 округов
Выявление брака
Постановления АС Уральского от 31.10.08 № Ф09-8084/08-С3, Московского от 07.03.08 № КАА41/1528-08, Северо-Западного от 07.02.06 № А05-7996/2005-29 округов
Потери при осуществлении деятельности
Постановления АС Северо-Западного округа от 02.07.08 № А05-6193/2007 (определением ВАС РФ от 31.10.08 № 13946/08 оставлено в силе)
Конфискация
Постановления АС Центрального округа от 11.06.08 № А09-8521/2007-3
