Аудиозапись налогового допроса является эффективным способом защиты своих интересов. Однако несмотря на то, что действующим законодательством подобная фиксация с помощью технических средств не запрещена, зачастую инспекторы стараются всячески препятствовать ее проведению. В статье рассказываем, как свидетелю законно и без лишних споров сделать аудиозапись допроса в ИФНС.
Кого налоговая инспекция может вызвать на допрос в качестве свидетеля
В соответствии со ст. 90 НК РФ на допрос для дачи показаний инспекторы вправе вызвать любого человека, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, представляющие интерес для налогового контроля. Никаких критериев отбора свидетелей не существует, поэтому сотрудники самостоятельно решают, кто, по их мнению, может обладать необходимой информацией.
Не подлежат допросу лишь малолетние дети, граждане с некоторыми физическими и психическими недостатками, а также лица, которые не могут раскрыть интересующую информацию, поскольку она является их профессиональной тайной (например, аудиторы).
Вместе с тем, сама ФНС России требует, чтобы инспекторы ответственно подходили к выбору свидетелей и не вызывали на допросы всех подряд. Перед принятием соответствующего решения они должны точно понять, зачем и для чего нужна беседа с конкретным человеком.
Порядок вызова свидетеля на налоговый допрос
Действующим налоговым законодательством не определен порядок вызова свидетеля на допрос. Обычно для этого направляют соответствующую повестку. Строгих требований к ее оформлению также не установлено, но зачастую в документе указывается следующая информация:
- причина вызова, например, проведение проверки у работодателя свидетеля;
- время и место допроса.
Если документ оформлен иначе, например, в нем отсутствуют какие-либо сведения, нарушением это не является.
Примечательно, что с недавнего времени ФНС России решила вместо повестки использовать «Уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний» (письмо от 22.02.2024 № СД-4-2/2063). По мнению службы, в последнее время термин «повестка» приобрел негативный оттенок, поэтому документ назвали более нейтральным «уведомлением».
Юридическое значение от этого не изменилось, а значит при получении повестки все равно нужно идти на допрос. В ином случае за уклонение от явки без уважительных причин свидетеля могут привлечь к ответственности по ст. 128 НК РФ и оштрафовать на 1 тыс. рублей.
Как подготовиться к аудиофиксации налогового допроса
Для аудиофиксации допроса подойдет обычный смартфон или диктофон, но по возможности лучше взять именно последний, ведь на телефон могут неожиданно позвонить и запись остановится. Также можно использовать ноутбук со специальной программой, однако это не всегда удобно и качество звука, скорее всего, будет хуже.
Не забудьте про технический паспорт устройства. Документ может называться по разному, но главное, чтобы в нем было указано точное название гаджета, его технические характеристики и заводской номер.
Без паспорта инспектор не сможет идентифицировать устройство, что с высокой вероятностью приведет к получению отказа в его использовании. В законе об этом не говорится, но на практике налоговики почти всегда выступают против внесения в протокол информации о непознанном диктофоне (смартфоне).
Как согласовать с инспектором аудиофиксацию допроса
Сообщить о намерении вести аудиозапись нужно еще до начала допроса. Для этого предупредите сотрудника и предложите ему занести в протокол всю необходимую информацию об используемом устройстве. Если инспектор не стал возражать и согласился с вашим решением, включите диктофон и записывайте беседу до самого конца.
Важно отметить! Налоговым кодексом РФ не установлено, где именно должен проводиться допрос. Обычно это происходит на территории налогового органа, а при проведении выездной проверки - в помещении налогоплательщика. В отдельных случаях, например, при болезни свидетеля, мероприятие может быть проведено у него дома. В зависимости от места допроса, по возможности постарайтесь договориться о тихом помещении без посторонних шумов (переговорная, отдельная комната и т.д.).
Если же инспектор по тем или иным причинам отказался вносить информацию в протокол и запретил записывать допрос, придерживайтесь следующего алгоритма действий:
- Сообщите, что ст. ст. 90, 99 НК РФ, регламентирующие процедуру проведения допроса, не содержат оснований для установления запрета на запись беседы. Помните, что вы имеете полное право на это и никаких причин для отказа быть не может.
- Уведомьте инспектора, что в случае необоснованного отказа в аудиофиксации допроса, вы не станете давать каких-либо показаний и обратитесь с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
- Попросите сотрудника распечатать два бланка протокола допроса и укажите в них, что вы отказываетесь давать свидетельские показания из-за нарушения ваших законных прав на ведение аудиозаписи допроса.
Высока вероятность, что после этого инспектор не станет рисковать потенциальными проверками из-за ваших жалоб и согласится на аудиофиксацию беседы. Если нет - заполните недостающие сведения в распечатанных бланках протокола, укажите свои ФИО, паспортные данные и иную информацию, предусмотренную формой. Не забудьте прописать свои замечания и сослаться на грубое нарушение ваших прав.
Учтите, что бланк протокола допроса должен соответствовать форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
Оба экземпляра протокола подписываются вами и инспектором. На бланке, который остается у сотрудника, укажите, что вы получили копию документа. Второй заполненный и подписанный экземпляр заберите себе.
Не исключено, что инспектор предоставит протокол в единичном экземпляре. В таком случае заполняйте полученный бланк в общем порядке, но в конце укажите, что вам отказали в выдаче копии. По возможности сделайте фотографию заполненной формы и после этого уходите из инспекции.
Маловероятно, но инспектор может не просто запретить вести аудиофиксацию допроса, но и вообще отказать в составлении протокола. В таком случае не подписывайте никакие документы и в кратчайшие сроки обращайтесь с жалобой на действия сотрудника в вышестоящую налоговую инспекцию.
Нужно ли предоставлять аудиозапись инспектору
По закону свидетель не обязан предоставлять инспектору сделанную запись, поэтому при получении от сотрудника соответствующих требований, откажите ему в этом и ни в коем случае не передавайте материальные носители информации (карта памяти, непосредственно диктофон и т.д.).
Если же решите поделиться материалом, то подготовьте для этого отдельный носитель, например, USB-флешку или диск. Также понадобится устройство для записи - ноутбук, планшет или любое другое. Не забудьте, что в протоколе должна присутствовать отметка о переданной аудиозаписи.
Участие в налоговых разбирательствах даже в роли свидетеля - это всегда тревожно и волнительно. Чтобы не ошибиться и не допустить возможного наступления неблагоприятных последствий, обращайтесь за помощью в Самитов Консалтинг.