Пустой раздел 7 в декларации по НДС — это не всегда хорошо. Федеральная налоговая служба всё чаще обращает внимание на компании, не отражающие необлагаемые операции. И если такие сделки у вас были, но вы их не показали — вас ждёт штраф 200 рублей за каждое нарушение. Далее — пояснения, камеральная проверка и потерянное время.
Чтобы этого избежать, важно понимать: кто обязан заполнять раздел 7 и что именно в него входит.
Кто обязан заполнять раздел 7 декларации по НДС?
Если в отчётном квартале были операции, освобождённые от НДС или не являющиеся объектом налогообложения, — раздел 7 обязателен. Это касается:
- операций по ст. 149 НК РФ (освобождение от НДС),
- операций по п. 2 ст. 146 НК РФ (не признаются объектом обложения),
- реализации за пределы РФ (п. 1 ст. 148 НК РФ),
- получения авансов по длительным контрактам (ПП РФ № 468).
Пример: если вы выдали займ с процентами, проценты отражаются в разделе 7 с кодом 1010292. Само тело займа — не отражается, потому что не облагается и не подлежит учёту в этом разделе.
А если вы на УСН?
Компании и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) тоже могут быть обязаны заполнять раздел 7, если:
- они не освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ;
- совершают необлагаемые операции по ст. 149 или п. 2 ст. 146 НК РФ.
Ориентируйтесь на раздел XI Порядка заполнения декларации, утверждённого приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
Как заполнять графы раздела 7
- Графа 1 — код операции (например, 1010292 для процентов по займу).
- Графа 2 — стоимость необлагаемых или освобождённых от НДС товаров и услуг.
- Графа 3 — стоимость закупленных товаров (работ, услуг), также необлагаемых НДС.
- Графа 4 — сумма НДС, не подлежащая вычету (например, по ст. 170 НК РФ при использовании товаров в необлагаемой деятельности или при ввозе).
Если товары и услуги используются в смешанных операциях (и с НДС, и без), отражается только часть, соответствующая доле необлагаемых операций — по данным раздельного учёта.
Какие операции можно не включать в раздел 7?
Раздел 7 не нужно заполнять в отношении:
- приобретения долей в уставном капитале,
- неустоек и штрафов,
- банковских комиссий (например, при выплате зарплаты),
- членских взносов в НКО.
⚠️ Но: если операция спорная или может вызвать вопрос у налоговой — лучше её отразить и подготовить пояснение.
Что с валютными операциями?
ФНС и Минфин считают: валютные операции не являются реализацией, и в раздел 7 их включать не нужно.
Но в Порядке заполнения декларации есть код 1010801 — и некоторые ИФНС требуют отражать такие операции. Ориентируйтесь на практику в вашем регионе.
Подтверждение льгот — важно
Если вы используете льготы по ст. 149 НК РФ (например, в сфере медицины или образования), вы обязаны подтвердить это по требованию налоговой — письмами, лицензиями и иными документами (см. письма Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117761 и от 28.10.2024 № 03-07-11/104895).
Если вы не покажете операции без НДС — рискуете штрафом. Если покажете — сможете избежать претензий на стадии камеральной проверки.
Не уверены, как правильно заполнить раздел 7?
Напишите в комментариях или свяжитесь со мной — подскажу, какие коды и суммы указывать, чтобы не вызвать подозрения ИФНС.