Если вы арендуете муниципальное имущество, покупаете услуги у иностранной компании или работаете с вторсырьём — вы, скорее всего, становитесь налоговым агентом по НДС. Это означает, что вы обязаны исчислить, удержать и уплатить НДС за поставщика, а также правильно отразить его в налоговой декларации.
С ноября 2024 года действует обновлённая форма декларации по приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Изменения незначительные, но даже в новой форме легко допустить ошибки — и получить штраф или доначисление.
5 важных правил для налоговых агентов по НДС:
1. Срок сдачи декларации
Отчитываемся ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Если это выходной — перенос на первый рабочий день.
2. Только электронная форма
Декларация по НДС налогового агента подаётся исключительно через операторов ЭДО. Бумажные формы не принимаются.
3. Какие разделы заполнять
Минимальный набор — титульный лист, разделы 1 и 2.
Если вы заявляете вычеты — добавьте разделы 3, 8 и 9.
4. Каждая операция — отдельной строкой
В разделе 2 указываем:
- контрагента,
- сумму операции,
- код вида операции,
- сумму НДС.
Если операций несколько — заполняем несколько строк.
5. Обнаружили ошибку? — сдайте уточнёнку
Даже если ошибка незначительная — необходимо подать уточнённую декларацию.
⚠️ Важно: если ошибка затрагивает другие разделы — пересдаём и их.
Пример расчёта
Компания арендует помещение у муниципалитета:
Сумма аренды — 720 000 рублей
В том числе НДС — 120 000 рублей
Также покупаются услуги у иностранного контрагента:
Стоимость — 234 000 рублей
В том числе НДС — 39 000 рублей
Итог к уплате как налоговый агент — 159 000 рублей
НДС нужно не только удержать и заплатить, но и корректно отразить в декларации.
Чем грозят ошибки?
- Нарушили срок сдачи — штраф от 1 000 рублей
- Ошиблись в расчётах — пени и возможная проверка
- Не подали декларацию — административная ответственность
Как понять, являетесь ли вы налоговым агентом?
Если у вас есть сомнения — лучше проверить заранее.
Я подготовил памятку по НДС для налоговых агентов — напишите в комментариях, и я её пришлю.
Или запишитесь на бесплатную консультацию, разберём вашу ситуацию и подскажем, как не попасть под проверку.
Канал в телеграм Максим Рукинов налоги