По роду деятельности обращаю внимание на то, что нужно делать. В редкие дни наслаждаюсь предвкушением лёгкого ничегонеделания. Сегодня такой день. Насладиться списком выплат, с которых не нужно удерживать НДФЛ. А значит не надо делить, вычитать, ставить в известность налоговую службу и объяснять получателю выплаты, почему его доход ниже ожидаемого.
Доходов, с которых не уплачивается НДФЛ не много в жизни обычных граждан. При этом статья 217 Налогового кодекса с манящим заголовком: Доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения),- содержит внушительный перечень доходов, освобождённых от уплаты налога.
Суммы, часто, ограничены. И невелики.
Суточные - 700 рублей при командировках по России.
Подарки от юридических лиц - до 4000 рублей в год.
Компенсация за использование личного авто в служебных целях - 2400 рублей и 3000 рублей в месяц.
Освобождение от налога предусмотрено и другими статьями Налогового кодекса. Например, статьями, регулирующими доходы от сделок с движимым и недвижимым имуществом, с ценными бумагами и прочим активам граждан. Здесь имеем не такие скромные доходы и не облагаемые НДФЛ суммы существенны.
Список выплат, не облагаемых НДФЛ, находится в постоянном движении. В него законодатель вносит поправки, добавляет новые выплаты, исключает старые.
Столкнётся ли большинство из нас с рядом налогом необлагаемых выплат, не известно. Но то, что по списку, освобождённых от НДФЛ операций, можно изучать историю, скажу уверенно. Посмотрите на список, и вы без труда увидите в нём приметы нашего времени.
1. Волонтёрская и добровольческая деятельность - выплата не облагается НДФЛ
Законодатель вносит в статью 217 Налогового кодекса норму о том, что не облагаются НДФЛ безвозмездные выплаты в рамках благотворительной (волонтёрской) деятельности граждан по заключенным договорам гражданско-правового характера, возмещающие расходы:
- на приобретение спецодежды, обмундирования;
- на предоставление помещения во временное пользование;
- на проезд к месту волонтёрской деятельности;
- на питание (в размере суточных при командировках, установленных НК РФ);
- на услуги связи;
- на страховые взносы по добровольному медицинскому страхованию, а также расходы на страхование жизни и здоровья в связи с исполнением волонтёрских функций.
2. Мобильный труд - поправка к норме о не облагаемой НДФЛ выплате при расторжении трудовых контрактов
Порадовало исключение трёх слов (руководитель, заместитель и главный бухгалтер) из текста налоговой нормы. Нормы, информирующей о том, что налогом не облагаются доходы руководителя, заместителей руководителя и главного бухгалтера, выплаченные им при расторжении трудового договора.
Теперь правило о не облагаемых НДФЛ доходах, выплаченных при увольнении, действует не только для руководящих сотрудников.
В 2025 году не удерживаем НДФЛ с выплаты при расторжении трудового договора с любым сотрудником, которая не превышает, в общем случае, трёхкратный размер среднемесячной заработной платы и для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, шестикратный размер, когда выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором.
При этом среднемесячная заработная плата с сентября 2025 года и до 2031 года включительно считается по новым правилам. Среднедневной заработок определяют рабочие дни в периоде.
Не путать не облагаемую налогом выплату при увольнении сотрудника, предусмотренную трудовым или коллективным договором от стандартных выплат, положенных при увольнении.
По-прежнему налогом на доходы физических лиц облагается заработная плата за последний отработанный месяц, премия по результатам труда, надбавки и прочие выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в компании, компенсация за неиспользованный отпуск.
Не облагаются налогом компенсационные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством. И доходы, в пределах оговорённой суммы, выплаченные в виде компенсации при расторжении трудовых договоров, установленные внутренними нормативными документами компании. С них законодатель позволил не удерживать налог.
3. Детская тема - увеличение суммы не облагаемой НДФЛ выплаты
С 2026 года, в условиях нарастающего внимания к демографии, предлагается повысить порог дохода, выплачиваемого работодателем сотруднику в связи с рождением или усыновлением ребёнка, дохода с которого не требуется удерживать НДФЛ.
Не облагаемую налогом выплату, в связи с появлением ребёнка, предложено повысить с 50 тыс. рублей до 1 млн. рублей.
Фактически корпоративная выплата за новорождённого или усыновлённого ребёнка приравняется к не облагаемым НДФЛ доходам. Ведь налог нужно будет удержать с суммы выплаты, превысившей 1 млн. рублей (кому выплатят, дайте знать, порадуемся за вас).
4. Возрастает роль семьи - вносится дополнение к налоговой норме об освобождении дохода от НДФЛ
Ещё одно изменение в освобождении от уплаты НДФЛ, не случайно, связанно с доходом семьи с двумя и более детьми.
От уплаты налога освобождается доход от продажи единственного жилья до истечения минимального срока владения им, если средства от продажи вложены в улучшение жилищных условий семьи.
При этом до 2026 года одним из обязательных условий для освобождения от уплаты налога было увеличение жилплощади, то есть приобретение нового жилья с большей площадью.
А с 2026 года в налоговую норму вносят дополнение.
В новой реальности улучшением жилищных условий семьи с детьми предложено считать не только приобретение новой жилой недвижимости с большей площадью, но и более дорогую, по сравнению с проданным объектом, кадастровую стоимость вновь приобретённого жилья. Или площадь, или стоимость - на выбор семьи.
Также в Налоговый кодекс вносят небольшие уточнения, как налогоплательщику рассчитывать детский возраст, чтобы получить льготу.
5. Дистанционная работа - имеем 2 не облагаемые НДФЛ выплаты
Есть пара скромных выплат, с которых работодателю не понадобится удерживать НДФЛ.
- С 2026 года не облагаются НДФЛ выплаты сотрудникам на приобретение полисов ДМС при командировках за границу.
- И не облагаются НДФЛ выплаты дистанционным сотрудникам из расчёта 35 рублей в день.
Предполагается, что сумма компенсирует физическим лицам, которые работают дистанционно, расходы на оборудование, программное обеспечение, связь и прочие нужности, необходимые для удалённого выполнения рабочих функций.
Впрочем, если есть документы, которые смогут подтвердить расходы, связанные с ведением деятельности дистанционно, работодатель вправе возместить их без ограничения по сумме и без удержания с суммы выплаты НДФЛ.
Норма о не облагаемой налогом выплате дистанционным сотрудникам вошла в Налоговый кодекс, как только стала популярна трудовая деятельность вне офиса.
Поскольку это личный список, не облагаемых НДФЛ доходов, составленный мною из предложенных Кодексом налоговых норм, включаю в него рабочие, на мой взгляд, пункты. Президентские гранты и субсидии в него не попадают. Как столкнусь, поделюсь. А значит список, выплат, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, пополнится ещё не раз.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии.
Удачи. И лёгких Вам налогов
Хотите ещё про #налоги: