Налоговые каникулы – это возможность для предпринимателя применять ставку 0% по налогу при ПСН, т.е. фактически не оплачивать его. Эти каникулы могут применять ИП, зарегистрированные в определенный период времени в регионах, где приняты соответствующие законы (которые могут вводить дополнительные требования).
Бизнес должен быть связан с определенными видами деятельности (как правило, социальной, научной, производственной, бытовой направленности). Налоговые каникулы возможны до 31 декабря 2026 г. включительно (опять же, устанавливают субъекты).
А дальше - важные нюансы:
Кто из ИП на ПСН вправе воспользоваться льготными каникулами (до 31 декабря 2026 г. включительно)? Что для этого надо (помимо применения ПСН)?
1. Чтобы закон о налоговых каникулах был принят и действовал в вашем регионе, поскольку именно
Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей (абз. первый п. 3 ст. 346.50 НК)
Эти законы могут установить дополнительные требования (средняя численность, предел доходов и т.п.), обязательно читайте ваши региональные НПА.
2. Чтобы ИП был впервые зарегистрирован после вступления в силу этого закона, поскольку налоговые каникулы лишь для:
…впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов (абз. первый п. 3 ст. 346.50 НК).
Если ИП снялся с учета и впервые возобновил работу, повторно зарегистрировавшись ПОСЛЕ введения каникул, то он имеет право на каникулы. Потому что:
Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (пункт 2 статьи 3 Налогового кодекса) (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018 г.)
НО! Если ИП снялся с учета уже во время действия НПА о каникулах, то получить налоговые каникулы нельзя.
Уйти на налоговые каникулы можно и не прямо с даты регистрации как ИП.
Например, ИП зарегистрирован 15.11.2023 г., патент получен на период с 01.01.2024 по 31.12.2024, вид деятельности подходящий. Начиная с 1 января 2024 г. ИП вправе уйти на каникулы (соблюдая и иные условия).
3. Работать в определенной сфере, поскольку нулевая ставка для ИП,
…осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (абз. первый п. 3 ст. 346.50 НК)
Региональные власти определяют конкретные виды деятельности по ОКВЭД2, ОКПД2.
4. С момента регистрации ИП не истекли два календарных года:
со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (абз. второй п. 3 ст. 346.50 НК).
Календарный год – это период с 1 января по 31 декабря. Тут надо отметить, что п. 3 ст. 346.50 НК перестанет применяться с 1 января 2027 г., т.е. уйти на налоговые каникулы можно до 31 декабря 2026 г. (пока, по крайней мере).
Чтобы не сокращать каникулы, выгоднее зарегистрироваться в начале года.
5. Не допускать перерывов в работе на ПСН в течение двух налоговых периодов. И снова та же цитата из НК, только ключевое словосочетание иное:
со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (абз. второй п. 3 ст. 346.50 НК).
Этот момент важен, поскольку налоговый период по ПСН может и не совпадать с календарным годом. Если вы купите патенты, между сроком действия которых будут перерывы, то будет и перерыв в применении ПСН, что приведет к утрате права на каникулы. При соблюдении прочих обязательных условий можно перейти с ПСН на УСН с сохранением права на нулевую ставку.
Вебинар (бесплатный, как обычно, без агрессивных продаж, отзывов учеников, плюсиков в комментариях) и прочих бесячих штук по ПСН уже 5 декабря.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.