В рубрике «ОптимизацЫя» - всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
Продолжая тему оптимизации НДФЛ и страховых взносов, поговорим о маскировке зарплаты под выплатами социального характера. Этот метод всем известен и широко применяем. Но, к сожалению, многие забывают о его рисках.
Инспекторы насторожатся, если выплаты зависят от квалификации сотрудников.
А также от сложности, качества и условий выполнения работы. Проверяющие могут переквалифицировать выплаты в заработную плату.
Пример
Компания перечисляла работникам социальные выплаты в суммах от 1000 до 140 000 руб. Выплаты были систематическими и приурочивались к различным праздникам — Новому году, старому Новому году, Рождеству, 23 Февраля и 8 Марта, 1 и 9 Мая, празднику Васнецовское лукоморье, Дню России и т. д. Были выплаты за здоровый образ жизни, благоустройство территории, участие в марафоне, к конкурсу фотографов и др. Суммы зависели от должностей работников, их трудовой нагрузки и отработанного времени. Максимальные выплаты предназначались руководителю, финансовому директору и главному бухгалтеру. При этом в бухгалтерском учёте компания отражала суммы по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и учитывала при формировании себестоимости продукции. Из справок 2-НДФЛ следовало, что для выплат указывали код дохода 2000 «Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей». То есть, сама компания никак не разграничивала зарплату и спорные выплаты. В ходе допросов некоторые работники пояснили, что полученные деньги считали зарплатой за выполнение трудовых обязанностей, а в культурно-массовых мероприятиях, с которыми связаны перечисления, не участвовали. Проверяющие пришли к выводу, что спорные суммы – стимулирующая часть оплаты труда. Начислили взносы, пени, штраф. Судьи встали на сторону инспекции (постановление Второго ААС от 24.04.2024 № А28-7811/2023).
Самый главный критерий – одинаковый размер выплат.
Сумма не должна зависеть от стажа, должности, достижений сотрудника и т. д. Другими словами, соцвыплата руководителю компании и уборщице должна быть одной и той же. Если этот критерий выполняется, риск претензий минимален. Помните, что социальные выплаты нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль, так как они не направлены на извлечение прибыли.
