Новые рекомендации ФНС по запросу документов и информации у налогоплательщиков
Федеральная налоговая служба России выпустила письмо от 26 июня 2023 г. № СД-4-2/8096@, которое содержит рекомендации для налоговых органов о корректном порядке запроса документов и информации у налогоплательщиков. Цель этих рекомендаций — повысить эффективность налогового контроля, снизить административную нагрузку на бизнес и обеспечить соблюдение прав налогоплательщиков.
Основные принципы запроса документов и информации
Рекомендации ФНС базируются на нескольких ключевых принципах, которые налоговые органы должны соблюдать при взаимодействии с налогоплательщиками:
1. Законность и обоснованность запроса
Запросы должны основываться на конкретных нормах Налогового кодекса РФ, в частности:
- Статья 93: регламентирует запрос документов при проведении налоговой проверки.
- Статья 93.1: касается запроса документов и информации о налогоплательщике или конкретных сделках.
- Статья 93.2: определяет особенности запроса документов у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Важно, чтобы документы и информация запрашивались только при наличии соответствующих полномочий и законных оснований.
2. Риск-ориентированный подход
Запросы направляются преимущественно для проверки обоснованности применения налоговых льгот, вычетов и в случаях, когда существует риск нарушения налогового законодательства. При этом учитывается значимость потенциальных нарушений.
Примечание: само по себе использование налоговых льгот или применение налоговых вычетов не является основанием для обязательного запроса подтверждающих документов у налогоплательщика.
3. Конкретность и определённость
Запрашиваются документы, относящиеся к конкретным операциям или сделкам, а не за общие периоды или несколько налоговых периодов. Запрос документов за период допускается только при необходимости подтверждения выявленных фактов налоговых правонарушений.
Требования должны быть сформулированы чётко и понятно, чтобы налогоплательщик точно знал, какие документы или информацию необходимо предоставить.
4. Однократность запроса
Налоговые органы не должны запрашивать документы и информацию, которые уже были предоставлены ранее. Это позволяет избежать дублирования и избыточных требований к налогоплательщикам.
5. Приоритет использования государственных информационных ресурсов
Перед направлением запроса налогоплательщику налоговые органы обязаны использовать доступные им государственные информационные ресурсы и системы. Запросы направляются только в том случае, если необходимая информация отсутствует в этих ресурсах.
6. Цифровизация и электронный документооборот
Предусматривается максимальное использование электронных средств для отправки запросов и получения ответов. Это ускоряет процесс взаимодействия и делает его более удобным для обеих сторон.
7. Гибкость и своевременность
Налоговые органы готовы продлить сроки предоставления документов по мотивированному обращению налогоплательщика. Это важно в ситуациях, когда для подготовки ответа требуется больше времени.
8. Соблюдение процедур и запрет неофициальных запросов
Запрещается требовать документы и информацию вне установленного порядка, например, через телефонные звонки, неофициальные электронные письма или устные просьбы. Все запросы должны оформляться официально и соответствовать нормам Налогового кодекса РФ.
Практические рекомендации для налогоплательщиков
- Внимательно изучать требования: при получении запроса следует проверить его соответствие указанным статьям Налогового кодекса и определить, какие конкретно документы или информацию необходимо предоставить.
- Проверять ранее предоставленные документы: если запрашиваемые документы уже были переданы налоговым органам, следует уведомить об этом в официальном ответе.
- Использовать электронный документооборот: при возможности, рекомендуется предоставлять документы в электронном виде через установленные каналы связи.
- Обращаться за продлением сроков при необходимости: если подготовка ответов требует дополнительного времени, следует направить мотивированное заявление о продлении сроков предоставления документов.
- Сохранять официальную коммуникацию: все взаимодействия с налоговыми органами должны проходить в официальном порядке. Не следует предоставлять документы по неофициальным запросам.
- Консультироваться с экспертами: при возникновении сложностей или сомнений рекомендуется обратиться за профессиональной юридической помощью.
Ответственность за непредоставление документов
В случае непредоставления запрошенных документов и информации могут применяться меры ответственности в соответствии с законодательством:
- Статья 126 НК РФ: предусматривает ответственность за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля.
- Статья 129.1 НК РФ: устанавливает ответственность за неправомерное несообщение сведений.
- Статья 15.6 КоАП РФ: касается нарушения порядка представления сведений в налоговые органы.
Важно помнить, что доказательства, полученные с нарушением установленного порядка, не могут быть использованы в налоговых спорах (пункт 4 статьи 101 НК РФ).
Заключение
Новые рекомендации ФНС направлены на создание более прозрачной и эффективной системы налогового контроля, снижение административной нагрузки на бизнес и защиту прав налогоплательщиков. Соблюдение этих принципов способствует укреплению доверия между налогоплательщиками и налоговыми органами и обеспечивает более стабильную налоговую среду.
Дополнительная информация
Более детальную информацию можно получить, ознакомившись с полным текстом письма ФНС России от 26 июня 2023 г. № СД-4-2/8096@, а также обратившись к профессиональным консультантам или использовав правовые системы, такие как «КонсультантПлюс».
Применение этих рекомендаций в повседневной работе поможет избежать ненужных споров и обеспечить соблюдение налогового законодательства.
Наш телеграмм канал:
Наш сайт:
Вопросы и запись на консультирование:
taxlabbb@gmail.com