Судебная практика: договоры займа с конкретными идентифицирующими признаками надо выдать налоговой инспекции. Даже если период, за который их истребуют, составляет 5 лет
Инспекция заинтересовалась нетипичными операциями по расчетному счету компании и выставила требование о предоставлении в течение 10 дней около 40 договоров займа с единственным участником общества, карточки взаиморасчетов с займодавцем. Документы были запрошены на основании пункта 2 и абзаца 2 пункта 5 статьи 93.1 НК РФ, то есть вне рамок проведения налоговых проверок.
Компания отказала в предоставлении документов по требованию, указав в ответе на его незаконность ввиду отсутствия в нем указания на мероприятие налогового контроля и мотивировки "обоснованной необходимости" предоставления истребованной информации.
Инспекция направила компании акт и оштрафовала ее на 5 000 руб.
Требование было выставлено налогоплательщику на основе анализа движения денежных средств по расчетному счету общества, в ходе которого выявлено неоднократное перечисление обществом денежных средств в адрес единственного участника с назначением платежа "возврат денежных средств согласно договору займа № ....", при этом в справках по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы, представленных обществом в инспекцию, отражены доходы участника только с зарплаты. А где же проценты по займам? Да еще в таком количестве? Вот эти вопросы и побудили ИФНС направить требование.
Первая инстанция поддержала компанию, ибо инспекция в требовании не указала причин, обусловивших необходимость истребования вне рамок налоговых проверок у общества документов. Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции, а кассация отменила решение первой инстанции, ведь требование выставлено инспекцией в адрес общества вне рамок налоговой проверки и из него следует, что истребованы только документы, которые непосредственно касаются конкретных сделок общества с участником ООО в 2017 – 2021 годах с указанием дат и номеров договоров займа.
В общем, требование содержало все необходимые сведения, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы, оно соответствует требованиям части 2 статьи 93.1 НК РФ, а еще налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность требования налоговым органом у него документов.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А23-4148/22
#мспживи
#мспсудится