Большинство товаров и услуг облагаются налогом на добавленную стоимость. Применяется налог и к коммунальным услугам, но в этом вопросе иногда путаются даже организации, что заставляет Минфин писать разъясняющие письма. Подробнее о том, как связаны коммунальные платежи и НДС в нашем материале.
Что такое НДС в ЖКХ
НДС – это налог, добавляемый к большинству товаров и услуг, предлагаемых покупателям производителями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС. Ресурсоснабжающая организация (РСО) занимается тем, что производит ресурс, который потребляет квартировладелец. К таким относятся свет, вода, тепло в отопительный сезон, поступающие в каждую квартиру.
Тот, кто вырабатывает электроэнергию, поставляет жильцам воду и другие ресурсы, регистрируется как плательщик НДС и добавляет налог к цене товара, который продает. Значит ответ на вопрос «облагаются ли НДС коммунальные услуги» будет утвердительным.
Управляющая компания или товарищество собственников жилья (ТСЖ) покупает ресурс у ресурсоснабжающей организации, выполняя функции посредника. По отношению к такой «ресурсной» услуге УК не является ни производителем, ни потребителем. Она посредник. Однако квартировладельцы встречают сталкиваются с двумя вариантами работы УК с НДС:
- выставляется счет к оплате потребителю услуги по той цене, по которой она была приобретена у РСО; этот путь логичен и обоснован – жильцы должны оплатить услугу; никакого дополнительного НДС управляющая компания не начисляет, так как его уже включила в стоимость ресурсоснабжающая организация, и еще одно начисление (т.е. повторное) налоговая служба наказывает штрафом.
- потребителю выставляется счет с большей ценой, чем указывалась в договоре УК с ресурсоснабжающей организацией; это неправильно, но не невозможно; в таком случае налоговая при проверке придет к выводу, что управляющая компания получила неправомерный доход, а это является уже наказуемым преступлением, ведь для получения дополнительного дохода организация-посредник совершенно ничего не делала.
Вывод: Коммунальные услуги облагаются НДС, но делает это не управляющая компания, а ресурсоснабжающая организация. Поэтому в платежке на коммунальную услугу, которую получает квартировладелец, не будет дополнительной строчки с указанием НДС по коммунальному платежу.
Когда управляющая компания может начислять НДС
Содержание общедомового имущества – неплохой пример для того, чтобы понять, когда УК может начислять НДС за ЖКХ. УК берет на себя работы по управлению многоквартирным домом, в том числе обслуживанию общедомового имущества. К таким относятся:
- текущий ремонт инженерных сетей;
- устранение аварий на линиях;
- сбор и вывоз бытовых отходов;
- другие виды деятельности, связанные с управлением МКД.
Выполняют их сотрудники УК либо нанятые подрядчики. Если УК наняла слесаря, который чинит водопровод и устраняет аварии, то она оказывает коммунальную услугу, которая облагается НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит в платежке может появиться строка с налогом.
Рассмотрим ситуацию с другой услугой – вывозом мусора (твердых коммунальных отходов). Ее оказывает региональный оператор по обращению с твердыми коммунальными отходами. Он же устанавливает тариф на вывоз. Управляющая компания выполняет работу посредника, поэтому не должна начислять за нее НДС в коммунальных платежах. Он уже включен в тариф региональным оператором.
Чему равен налог на добавленную стоимость
Размер НДС не планируется менять в 2024 году. Сегодня он составляет 20%. Последнее увеличение ставки произошло в январе 2019 года, когда она выросла с 18 до 20%. Что касается тарифов, по которым происходит начисление сумм за потребленные ресурсы, то в этом случае ориентироваться нужно на сообщения ресурсоснабжающих организаций о предстоящих изменениях.
Начисление налога УК за услугу по управлению многоквартирным домом зависит от того, на какой системе налогообложения находится организация. Те, кто применяет УСН (упрощенную систему), не начисляют НДС за услугу.
Судебная практика по НДС, начисленным управляющей компанией
Суды оценивают правомерность начисления НДС исходя из того, предоставляла ли УК услугу или только выступала посредником между конечным потребителем и поставщиком ресурса. НДС, начисленный ею за «посредничество», расценивается как неправомерно полученная выгода.
Оплата в банке
При оплате в банке за коммунальную услугу владелец квартиры оплачивает комиссию, которая является доходом финансовой организации от кассовой операции. Она не облагается НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ). Если банк работает по договору с платежными агентами (клиент платит через терминал), то здесь прослеживается два вида дохода. Комиссия агента не облагается НДС, а на вознаграждение агента, оговоренное в договоре, налог начисляется.
Оригинал: https://qayli.com/journal/oblagayutsya-li-nds-kommunalnye-uslugi/