С 12 июля 2024 года начала работать налоговая амнистия при дроблении бизнеса (статья 6 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024). Разбираемся, в каких случаях она может быть применена.
В случае установления налоговыми органами фактов, что компания или ИП при осуществлении предпринимательской деятельности незаконно использует дробление бизнеса с применением специальных налоговых режимов (спецрежимы), налогоплательщику доначисляют налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль, а также соответствующие пени и штрафы:
- за непредставление документов отчетности в рамках общей системы налогообложения (ОСНО);
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
- неуплату налогов в рамках ОСНО.
Если к компании будет применена налоговая амнистия, то она может избежать уплаты доначисленных налоговых сумм за 2022-2024 годы.
Амнистия распространяется на компанию, деятельность которой осуществляется несколькими организациями или индивидуальными предпринимателями (ИП). При этом, разделение между ними несет формальный характер, они стремятся к получению одного результата общей деятельности и подчиняются одному и тому же руководящему лицу (владельцу). Основная цель такого разделения - уменьшить суммы налогов к уплате по ОСНО за счет того, что используемые организации и ИП применяют спецрежимы (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, НПД).
Кроме того, необходимым условием применения амнистии является проведение налоговой проверки за 2022-2024 годы, выявившей дробление бизнеса с применением спецрежимов, при этом решение по проверке вступило в силу не раньше 12.07.2024 года.
Независимо от того, решит ли предприниматель применять налоговую амнистию или предпочтет доказывать правомерность дробления бизнеса в связи с объективными деловыми целями, налоговая инспекция приостановит взыскание доначислений по итогам проверок за 2022-2024 годы в связи с дроблением.
В будущем, если при проверках за 2025-2026 годы снова обнаружится дробление, такой компании (ИП) не только доначислят налоги, пени, штрафы за 2025-2026 годы, но также предъявят требования оплатить доначисления за 2022-2024 годы.
Если у вас есть правовые вопросы по ведению бизнеса вашей компании, профессионалы юридической компании Ф-Групп ждут вас на консультации как очно в офисе, так и онлайн.
