Налоговые споры, как избежать ошибок

Налоговый спор — это столкновение противоречащих друг другу точек зрения налогового органа и налогоплательщика на исчисление и уплату налогов и сборов в конкретной ситуации, рассматриваемое строго в соответствии требованиями закона.

Как правило налоговая выносит документ по результату камеральной или выездной проверки. 

Вид спора

Пример действия/бездействия/решения

признание неправомерными ненормативных правовых актов (решений) налоговой

решение о привлечении к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки, постановление о производстве выемки, решение об отказе в возмещении НДС

признание незаконными действий налоговой

взыскание налога или штрафных санкций

оспаривание бездействия инспекции

невозмещение налога, невынесение решения в установленный срок

Прежде всего грамотный специалист может уже на стадии произведенных действий налоговых органов установить – был ли нарушен закон при проведении проверки и были ли законные основания для вынесения требований. 

Налоговики могут проигнорировать возражения к акту проверки, рассматривать документы дольше отведенного законом срока, инициировать повторную проверку по одному и тому же основанию. Все это относится к нарушениям.

Оставлять без внимания произвол представителей налоговой службы не стоит, заручитесь поддержкой грамотного юриста и добивайтесь пересмотра результатов. Доверьте обжалование налоговой проверки в суде профессионалам.

Очень важна ДОСУДЕБНАЯ стадия разрешения налоговых споров, во время которой можно достигнуть мирного урегулирования ситуации. Необходимо непосредственное взаимодействие с налоговыми органами – выезд в налоговую на прием, так как возможно получение более подробной дополнительной информации, документов, а также предоставление и со своей стороны.

Это установленный законом порядок обжалования налогоплательщиком решений, действий, бездействия инспекции, нарушающих права налогоплательщика, в вышестоящий налоговый орган и последующее принятие и рассмотрение поступивших жалоб.

Досудебное урегулирование споров — обязательное условие для дальнейшего отстаивания своих прав в судебном порядке (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Досудебное урегулирование споров регламентируется главой 19 НК РФ.

Для жалобы предусмотрена обязательная письменная форма.

Налогоплательщик может подписать её сам или передать эти полномочия представителю. Основные требования к жалобе определены ст. 139.2 НК РФ. Вместе с жалобой налогоплательщик также может представить дополнительные документы. Жалоба предназначена для рассмотрения вышестоящим налоговым органом (чаще всего это Управление ФНС России по региону).

Жалоба направляется в непосредственно налоговый орган, который вынес решение или где совершено неправомерное действие /бездействие.

В течение 3-х дней жалоба должна быть передана в вышестоящую инстанцию.

ФНС России стремится уменьшить количество споров, доходящих до суда, а также снизить процент отмены решений налоговых органов на стадии судебного обжалования. Поэтому вышестоящий налоговый орган ответственно и скрупулезно подходит к изучению жалоб, и если налогоплательщик сможет представить убедительные доводы в пользу своей позиции, может признать неправомерным решение, действие или бездействие инспекции.

Срок для рассмотрения жалобы налогоплательщика – 1 месяц. 

Отметим, что иногда сам факт подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган приводит к самостоятельному устранению инспекцией допущенных нарушений (наиболее актуально это для ситуаций, когда обжалуется бездействие налогового органа).

Срок для обращения в суд составляет 3 мес. со дня, когда лицо узнало о нарушении.

Как правильно подготовить документы для успешного решения проблемы:

Прежде всего необходимо собрать максимально все имеющиеся документы по ситуации – в споре с налоговой документальное подтверждение тех или иных фактов – самый главный аргумент! Очень хорошо, чтобы юрист/эксперт обладал релевантным опытом, чтобы сократить время по разрешению спора. 

При подготовке заявления в суд внимание уделяется следующим моментам:

- форме подачи. Документ можно оформить на бумаге или в электронном виде (ст. 125 АПК РФ);

- соблюдению требований к содержанию, которые перечислены в ст. 199 АПК РФ;

- основной части. В ней должна быть аргументация того, почему налогоплательщик считает выводы налоговиков неправильными или противоречащими законодательству. Обоснование позиции должно подкрепляться ссылками на документы, обстоятельным изложением сложившейся ситуации;

- анализу и перечислению всех нарушений, допущенных должностными лицами в ходе досудебного разрешения спора.

Аргументы лучше сопровождать ссылками:

- на актуальные нормы Налогового кодекса РФ;

- положения судебных актов ВС РФ, Высшего арбитражного суда РФ;

- разъяснения ФНС РФ и Министерства финансов РФ, данные по спорной ситуации.