⏩ Возможности: если налогоплательщик получил заем на приобретение жилья от работодателя или взаимозависимой организации (ИП), материальная выгода от экономии на процентах не возникает в 2024 году при условии подтверждения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, то есть в 2024 году применяется старый порядок.
В рамках налоговой реформы изменен порядок определения налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
Так, с 1 января 2024 года суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств признаются доходом физлица в виде материальной выгоды, если выполняется хотя бы одно из следующих условий (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
- экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения заимодателем обязательства перед заемщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные заемщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
При этом из ст. 212 НК РФ исключено условие об освобождении от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займами на новое строительство или приобретение жилья, а также на рефинансирование займов и кредитов на приобретение жилья, при наличии у заемщика права на имущественный вычет по НДФЛ на покупку жилья, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
В Письме от 18.09.2024 N 03-04-07/8966 Минфин России, учитывая положения п. 2 ст. 5 НК РФ о недопустимости обратной силы действия законов, ухудшающих положение налогоплательщиков, сообщает, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, не возникает в 2024 году у налогоплательщиков, имеющих соответствующее подтверждение права на получение имущественного налогового вычета за указанный год.
Письмо Минфина подлежит применению нижестоящими налоговыми органами и доведено Письмом ФНС России от 25.09.2024 N БС-4-11/10885@.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.