ФНС выпустила письмо, в котором перечислила критерии для выявления дробления бизнеса.
Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, в котором перечислила критерии, руководствуясь которыми налоговые органы выявляют дробление бизнеса. В письме ФНС России от 09.09.2024 N СД-4-7/9113 указывается, что занижение налогоплательщиками суммы налогов к уплате посредством дробления бизнеса представляет собой один из способов неуплаты налогов. Противоправность такого способа следует из статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Использование схем дробления бизнеса порождает занижение налогов по общей системе налогообложения (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, страховых взносов), которое достигается в результате искусственного распределения налогоплательщиком получаемых доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы.
При этом фактически деятельность такого налогоплательщика, в силу значительности своего объема, не отвечает (перестала отвечать) ограничениям, установленным Налоговым кодексом для применения специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Доказательства дробления бизнеса, учет фактических обстоятельств деятельности
При доказывании дробления бизнеса требуются исследование и оценка всех фактических обстоятельств и особенностей ведения хозяйственной деятельности конкретным налогоплательщиком, особенностей корпоративной структуры (истории создания взаимозависимых лиц, причин их реорганизации и др.), практики принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, фактов использования общих трудовых и производственных ресурсов, особенностей гражданско-правовых отношений внутри группы.
К доказательствам, свидетельствующим о том, что от имени нескольких формально самостоятельных субъектов осуществляется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, могут относиться:
- общность учредителей или руководителей организаций;
- общность работников;
- единство кадровой политики;
- ведение бухгалтерского учета одними и теми же лицами;
- совпадение IP-адресов;
- общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;
- совпадение адреса местонахождения;
- общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);
- общность контрагентов, представителей, материально-технических ресурсов;
- несение расходов участниками схемы друг за друга;
- формальный документооборот.
Подробнее о выявлении налоговыми органами дробления бизнеса читайте Налоговая служба перечислила критерии выявления дробления бизнеса.
Благодарим за внимание и ждем ваших комментариев!
Подписывайтесь на наш канал, поделитесь публикацией с друзьями в соцсетях и будьте в курсе изменений в законодательстве!
© Кирпиков и партнеры, 2024
Вас также может заинтересовать:
Верховный суд обобщил судебную практику об оценке налоговой выгоды
За регистрацию подставных ИП будет грозить уголовная ответственность
Обзор практики Конституционного и Верховного судов по налогообложению
Привлечение к субсидиарной ответственности за дробление бизнеса
Федеральная налоговая служба напомнила признаки дробления бизнеса
Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры, ВКонтакте и Telegram.
Для поиска интересующей информации и ответов на вопросы воспользуйтесь поиском по ключевым словам.
Если вам требуется юридическая консультация, изложите вопрос, воспользовавшись формой Задай вопрос юристу.
#бизнес #законы #налоги #ответственность #юридическиеуслуги #юрист #юристы