В августе я провела прямой эфир для предпринимателей. В нём на мои вопросы и вопросы других участников-предпринимателей отвечал юрист Андрей Швецов.
Мы обсудили некоторые темы из сферы налогообложения предпринимателей:
- Какие изменения ожидаются с 1 января 2025 года в сфере налогообложения?
- Что делать предпринимателям, учитывая эти изменения?
- Что такое дробление бизнеса?
- Что такое налоговая амнистия?
- Чем интересна АУСН?
- Можно ли брать в штат самозанятых?
- Что такое единый налоговый счёт и многое другое.
Юлия Кацапенко:
Я рада вас приветствовать в прямом эфире на тему налогов. Сегодня здесь я, Юлия Кацапенко, бизнес-психолог. Со мной мой партнёр – юрист Андрей Швецов, управляющий партнёр юридической компании «Юниконсул».
Мы с Андреем работаем с 2015 года, сделали очень много совместных проектов. Мы часто сталкивались с тем, что, когда законодательство меняется, ещё может не быть определённого алгоритма действий. Приходится разбираться, создавать эти алгоритмы и защищать их. Так что у нас есть многолетний опыт и проверенная временем партнёрская работа. Сегодня мы с вами обсудим тему налогообложения.
Какие изменения в сфере налогообложения ожидаются с 1 января 2025 года? Что делать предпринимателям в связи с этими изменениями? Давайте обсудим эти и другие вопросы.
Как реагировать на изменения в системе?
Юлия Кацапенко:
Хочу напомнить, что система налогообложения – одна из важных систем государственного регулирования. И она, как и каждая система, создана с определённой целью. Она существует для того, чтобы поддерживать жизнедеятельность граждан внутри государства, работу системы образования и здравоохранения, для того, чтобы обучать школьников и студентов, и так далее.
И при этом, безусловно, вы знаете, что для того, чтобы система могла себя регулировать и исправно работать, вводятся определённые правила и порядок. Но в нашем мире всёбыстро меняется, вводятся новые правила, в том числе в системе налогообложения. Это нужно для того, чтобы урегулировать какие-то вопросы, навести порядок в какой-то области. Во всём этом нужно разбираться.
Даже если это кажется неудобным, важно к этому подстраиваться, изучать и проявлять некий интерес и активность, чтобы разобраться в том или ином вопросе, а не саботировать, не нарушать правила системы. Ведь если ты не соблюдаешь правила, то рано или поздно происходят неприятные ситуации. Поэтому мы с вами сегодня все собрались для того, чтобы разобраться в нашей системе налогообложения, изменения в которую будут внесены с 1 января.
Андрей, расскажи о некоторых нововведениях, которые вступят в силу с начала будущего года.
Что такое дробление бизнеса?
Андрей Швецов:
Прежде чем начать разговор об изменениях в системе налогообложения, давайте определимся с терминами. Поговорим о том, что такое дробление бизнеса. Практика по этому вопросу складывалась на протяжении последних лет, и вот, наконец, появилось чёткое определение. Это определение теперь официально будет в налоговом кодексе. Что же такое дробление бизнеса? Это когда что-то целое, единое, какая-то предпринимательская деятельность сознательно дробится с целью упростить налогообложение и выйти на использование тех льгот, которые налоговый кодекс предоставляет.
Можно привести примеры, которые ФНС указала в своём обзоре правовых позиций судов, касающихся установления в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса» (прим. письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2024 г. N БВ-4-7/8051@).
Например, была когда-то единая организация, она управляла жилищным фондом, жилыми домами. В ней было до 430 работников, а потом из этой организации уволили больше 99% сотрудников, но на месте этой организации появилась целая группа компаний, которая управляла отдельными домами.
Таким образом, чтобы вписываться в упрощённую систему налогообложения, большинство группы компаний применяло УСН.
То есть при подходе к порогу применения УСН некоторые бизнесмены, понимая это, начинают как бы уменьшаться в размерах.
Еще один пример из того же обзора.
Общество осуществляло деятельность по оказанию гостиничных услуг в арендуемом здании.
При приближении доходов общества к предельному размеру, допустимому для применения упрощённой системы налогообложения, штатный работник общества был зарегистрирован в качестве ИП, и на него был оформлен договор аренды двух этажей гостиницы, ранее используемых в предпринимательской деятельности самим налогоплательщиком.
А в дальнейшем судами было установлено, что здание гостиницы не разделено на участки, в здании расположена одна стойка для приёма гостей (ресепшен), лобби-бар, тренажёрный зал, мягкая зона, служба контроля, серверная, которые представляют собой единый комплекс, вовлечённый в единый производственный процесс. Все предметы и устройства, необходимые для оказания услуг в гостинице (вывеска, ресепшен, стойка охранника, системы наблюдения, системы вентиляции, стиральные машины, парогенераторы, пожарные сигнализации и т.п.), принадлежали обществу, тогда как у взаимозависимых лиц основные средства, необходимые для ведения гостиничного бизнеса, отсутствовали.
Также налоговая указывала общие подходы к доказыванию наличия признаков «дробления бизнеса» и ранее (прим. письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@), среди которых в том числе это один вид деятельности, несение расходов друг за друга. То есть существует какая-то головная организация, и управление всей группой ведётся через неё. Если у других организаций группы возникают какие-то операционные расходы, кассовые разрывы, то эта головная организация просто берёт и оплачивает такие расходы за них.Кроме того, фактическое управление осуществляется однимбенефициаром либо одной и той же группой бенефициаров. Используются одни и те же вывески, один и тот же сайт, один и тот же адрес, одни и те же склады, то есть фактически предпринимательскую деятельность невозможно отделить друг от друга.
И другой, ещё один, в принципе, немаловажный фактор, который имеет название «миграция работников»: то там поработал, то тут поработал. И это всё происходит в замкнутом кругу между этими группами компаний.
Расскажите, что такое налоговая амнистия?
Вопрос от участника.
Андрей Швецов:
В налоговый кодекс вводится понятие налоговой амнистии и добровольный отказ от системы дробления бизнеса.
Вероятно, ещё следует ожидать от ФНС более чётких разъяснений, но исходя из того, что уже прописывается, повсей видимости, речь идёт о реструктуризации бизнеса (реорганизации и ликвидации внутри группы компаний).
В этом случае, согласно этому нововведению, есть шанс уйти от налоговых претензий, даже если они будут выявлены по части «дробления бизнеса» за период 2022-2024 гг.
В чём заключается изменение порога по УСН?
Вопрос от участника.
Андрей Швецов:
Порог применения УСН будет установлен в размере дохода до 60 млн рублей, после которого будет применяться НДС. По своему выбору предприниматели смогут выбрать, применять пониженный НДС (5% с доходом до 250 млн рублей и 7% с доходом до 450 млн рублей) либо стандартный НДС в 20%.
В связи с указанными изменениями предпринимателям, вероятно, стоит провести аудит всей системы уже в этом году.
Для чего нужен и как применяется единый налоговый счёт?
Вопрос от участника.
Андрей Швецов:
Изначально это было сделано для того, чтобы упростить налоговое администрирование.
Иногда возникают вопросы с тем, насколько правильно всё это рассчитано.
Вопрос от участника.
Андрей Швецов:
Действительно, поначалу, когда только появился единый налоговый счёт, было много таких проблемных вопросов. Но эту систему обещали довести до ума, и сейчас по этому поводу особенных претензий не слышно.
Расскажите о том, как избежать неприятных историй с налоговой, какие встречаются наиболее частые ошибки у предпринимателей?
Вопрос от участника.
Андрей Швецов:
Например, у бизнесмена было ИП. Потом он открыл ООО, где он единственный учредитель и он же директор. И вот он пребывает в абсолютной уверенности, что может всем деломуправлять так же, как ИП. Он получает корпоративнуюбанковскую карту, её очень часто предлагают в банках, после чего он начинает пользоваться корпоративной картой как личной. Пойду, мол, в магазин продуктов куплю, потом бензина в машину, потом в бар… Так вот, учредитель или, может, директор ООО тратит деньги условно на личные нужды.
Такое часто заканчивается вызовом в налоговую, где попросят объяснить подобные траты с точки зрения экономической целесообразности именно для ООО как для самостоятельного юридического лица. Ведь дело в том, что если у вас ООО, то учредитель ООО имеет право распределять дивиденды, ноделать это раз в квартал, с уплатой соответствующих налогов.
А если считать, что это зарплата, тогда следует уплатить 13% НДФЛ плюс соответствующие взносы.
Другой пример. Когда на вашу карточку регулярно приходят деньги, скажем, от других лиц. Когда накопится определённая сумма, также могут вызвать в налоговую инспекцию и попросить объяснить, откуда вы получаете этот доход и почему не платите как минимум НДФЛ.
А если я с ИП перевожу? У меня есть открытый бизнес, счёт в банке, и я перевожу, мне приходят деньги на счёт ИП, я беру иперевожу деньги себе на карту как физическому лицу?
Вопрос от участника.
Андрей Швецов:
Здесь проблем возникать не должно.
Я зарегистрировал в прошлом году ИП. Это связано с моей непосредственной деятельностью, с шоу-бизнесом и всем остальным. Мне, как человеку занятому, сидеть, разбираться с бухгалтерией, вникать в бухгалтерские документы, делать приходы, расходы, ходить в налоговую некогда. Я использую АвтоУСН, 8% налога, при этом у меня два сотрудника.
Вопрос от участника.
Андрей Швецов:
Эта система и была придумана, чтобы максимально такой небольшой бизнес поддержать.Тут также есть порог применения в размере дохода до 60 млн. рублей, а численность наёмных работников составляет не более пяти человек. Следует открывать счёт только в уполномоченных банках, их перечень есть на сайте налоговой (прим. https://ausn.nalog.gov.ru/). Сейчас это работает как эксперимент в четырёх субъектах: Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан. Главный плюс, помимо почти полного отсутствия отчётов, состоит в том, что не нужно уплачивать взносы за сотрудников.
Я слышала, что брать в штат самозанятых нельзя. Расскажите, можно ли набирать самозанятых в штат
Вопрос от участника.
Андрей Швецов:
Сам по себе статус самозанятого не несёт ничего страшного. Но они платят другие налоги – от 4 до 6 процентов от дохода. Однако тут тоже не должно быть злоупотреблений. Например,ФНС разъясняла ранее критерии подмены трудовых отношений с самозанятыми (прим. Письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@). Среди таковых: выполнение работником лично работ определённого рода, а не разового задания заказчика; отсутствие в договоре конкретного объёма работ; договором установлена ежемесячная в определённой сумме оплата труда; договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку; в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера); договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года; из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя; обеспечение работодателем работника условиями труда и так далее.
И в заключение
Юлия Кацапенко:
В любых изменениях важна последовательность действий, а для этого необходимо прописать чёткий план. Наш мозг устроен так, что человек боится любых изменений, потому что на всё неизведанное не понятно какое количество сил необходимо будет потратить и к чему это вообще приведёт. Но в этих изменениях надо начать разбираться и задать себе вопрос «А что я могу для этого сделать?». Как в нашем случае: меняется система налогообложения, что я могу сделать, чтобы учесть эти изменения и чтобы в моём бизнесе было всё в соответствии с законодательством РФ? Казалось бы, очень глобальный запрос, а дальше разбиваем его на подпункты. К примеру: почитать статьи, взять консультацию у юриста, спросить у коллег и так далее. Важно начать действовать и прописать чёткие сроки. Да, возможно, вы всё это и так знаете. И здесь важно из «знаю» перейти к действиям. Впереди есть почти 3 месяца на то, чтобы разобраться и привести всё в соответствие. В ваших руках сделать всё заранее и быть спокойными, а не быть в напряжении под конец года и в новогодние праздники думать о налоговых изменениях.
