С 1 октября 2024 года в счет-фактуру нужно добавить новый реквизит, а уже привычные графы придется заполнять по-новому. Обновленную форму и новые правила заполнения документа Правительство утвердило постановлением от 16.08.2024 № 1096.
Что поменялось в форме
С 1 октября 2023 года перечень обязательных реквизитов счета-фактуры дополнили новым – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Его надо заполнять при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в том числе в составе комплекта или набора, а также при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ (подп. 19 п. 5 ст. 169 НК в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Электронный формат документа ФНС уже доработала (приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970). А вот форму первичного и корректировочного бланков, а также правила их заполнения уточнили только сейчас (постановление № 1096). Обновленные формы вступают в силу уже с 1 октября 2024 года.
Новый реквизит заполняйте в графе 14. В графах 12–13 по-прежнему заполняйте количество прослеживаемых товаров. При этом если счет-фактура на бумаге и в нем нет прослеживаемых товаров либо работ, в составе которых есть такие товары, графы 12–14 печатать не нужно.
Уточнили также форму и правила заполнения корректировочных счетов-фактур. Так, в строке А графы 14 отражайте стоимость прослеживаемых товаров (без НДС), указанную в счете-фактуре, к которому составлен корректировочный, в строке Б – их стоимость после изменения цены или количества товаров. В строках В и Г показатели рассчитывайте как разницу по строкам А и Б графы 14. Также в связи с вводом новой графы 14 дополнили правила заполнения книги покупок и продаж.
Кроме того, уточнили правила заполнения строк 5 и 5а счета-фактуры. Так, налоговые агенты по НДС, которые покупают товары, работы или услуги на территории России у иностранцев, в строке 5 счета-фактуры должны указывать номер и дату платежно-расчетного документа об оплате. В строке 5а счета-фактуры нужно указывать наименование и реквизиты первичного документа, на основании которого продавец выставляет счет-фактуру. Если таких документов несколько, реквизиты перечисляйте через «;». В счетах-фактурах, которые выставили до 1 октября, указывать наименование первичного документа не нужно.
Каких еще ждать изменений
С 2025 года все упрощенцы станут плательщиками НДС, а значит, будут выставлять счета-фактуры. Правда, бизнес с небольшими доходами – до 60 млн руб. в год – планируют освободить от этой обязанности. Чиновники планируют внести поправки в НК уже осенью, а пока решают, как учесть особенности, к примеру, при реализации прослеживаемых товаров (см. УНП № 30, 2024, стр. 13).
Напомним, что участники оборота таких товаров, помимо прочего, должны представлять в инспекцию отчеты об этих операциях и документы с реквизитами прослеживаемости. Формы и форматы таких документов ФНС также скоро обновит (сообщение ФНС от 15.08.2024). Так, в формат квитанции о присвоении РНПТ добавят наименование товара и код номенклатуры ВЭД.
Из материалов газеты «Учет. Налоги. Право»
