Как «упрощенцы» будут платить НДС с 2025 года, какие четыре категории ИП будут существовать для определения ставки по НДС, повышение лимита по доходам, порядок подачи налоговых деклараций и уплаты НДС, получение освобождения, а также как предпринимателю на УСН подготовиться к изменениям — все подробности узнаете в статье
С 2025 года предприниматели на упрощенной системе налогообложения будут обязаны платить НДС. В Налоговый кодекс уже внесены изменения согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176‑ФЗ.
Повышение лимита по доходам
С 2025 года предельный размер дохода для работы на УСН увеличивается до 450 млн руб. Закон предусматривает, что лимит в 450 млн руб. будет ежегодно индексироваться с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на тот календарный год, в котором получены доходы.
Для сравнения, в 2024 году лимит составляет 199,3 млн руб. для применения базовых ставок (6% — «доходы», 15% — «доходы минус расходы») и 265,8 млн руб. для применения повышенных ставок (8% — «доходы», 20% — «доходы минус расходы»).
Как ИП будут платить НДС с 2025 года
На самом деле уплата НДС не является такой неизбежной, как может показаться на первый взгляд. Все зависит от уровня вашего дохода, который будет определять налоговую ставку.
У ИП будет три варианта:
- освобождение от уплаты НДС;
- пониженные ставки: 5% или 7% (в зависимости от уровня полученных доходов);
- базовые ставки по НДС: 0%, 10% или 20% (в зависимости от категории товаров/работ/услуг).
Разбили ИП на четыре категории, чтобы вам было проще ориентироваться и понимать, при каком объеме доходов нужно применять конкретную ставку. Результаты отразили в таблице:
Таким образом НДС будут уплачивать только те предприниматели, чей годовой доход превысил 60 млн руб.
Отказаться раньше трех лет от пониженной ставки в добровольном порядке не получится. После истечения трех лет можно будет перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если ИП продолжит соответствовать установленным требованиям.
К расчету налоговой нагрузки нужно подойти максимально ответственно, чтобы сделать правильный выбор ставки по НДС.
Расчет лимита в 60 млн руб. или к какой категории будет относиться ИП в 2025 году?
Доходы для сравнения с лимитом необходимо считать так:
Уже действующие «упрощенцы» — доходы за 2024 год, полученные при осуществлении деятельности на УСН.
ИП, которые с 2025 года переходят на упрощенную систему, — доходы за 2024 год в рамках ОСНО, ЕСХН или ПСН.
При совмещении ПСН с другими налоговыми режимами учитываются доходы по всем применяемым СНО:
- ОСНО + ПСН;
- УСН + ПСН;
- ЕСХН + ПСН.
Если доходы ИП за 2024 год не превысят 60 млн руб., то с начала 2025 года он автоматически получает освобождение от уплаты НДС и подачи налоговых деклараций.
Вновь открывшиеся ИП в 2025 году автоматом относятся к категории с лимитом до 60 млн руб. с даты регистрации бизнеса.
Особые случаи
Не учитываются в доходах для сравнения с лимитом:
- субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
- положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Теперь рассмотрим все четыре категории по отдельности.
Первая категория: лимит до 60 млн руб.
Журнал учета счетов-фактур
Журнал учета счетов-фактур должны вести индивидуальные предприниматели в следующих случаях:
- Если они выставляют или получают счета-фактуры при работе в интересах других лиц по посредническим договорам (например, агентский договор, договор комиссии) или по договору транспортной экспедиции.
- Если они выполняют функции застройщика.
Вести этот журнал обязаны:
- ИП, которые не платят НДС (например, применяющие спецрежимы).
- ИП, освобожденные от НДС (например, если их выручка не превышает лимита, установленного статьей 145 НК РФ).
Вторая категория: лимит от 60 до 250 млн руб. (пониженная ставка 5%)
Третья категория: лимит от 250 до 450 млн руб. (пониженная ставка 7%)
Четвертая категория: от 60 млн руб. (базовые ставки НДС)
Если доходы превысили 60 млн руб. — платите НДС и сдавайте отчетность
Вне зависимости от того, какие ставки выбрал ИП — пониженные или базовые, на него возлагается обязанность по уплате НДС и подаче соответствующих налоговых деклараций.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Если у ИП высокая доля «входящего» налога, рекомендуем выбирать ставку НДС 20%. Как правило, это актуально для производителей или поставщиков товаров.
Пониженные ставки 5% или 7% подойдут, когда мало или совсем нет «входящего» НДС. Например, при работе с контрагентами, которые не выставляют счета-фактуры.
Пониженные ставки могут иметь как преимущества, так и недостатки.
Особенности пониженных ставок
- На особый порядок уплаты НДС допускается переходить с любого квартала. О том, что ИП применяет пониженную ставку, ФНС узнает из декларации по НДС.
- Пониженную ставку НДС при УСН нужно применять непрерывно минимум 12 кварталов подряд, то есть три года. Трехлетний период отсчитывается начиная с квартала, за который представили первую декларацию с пониженной ставкой.
Отказаться раньше трех лет от пониженной ставки в добровольном порядке не получится. После истечения трех лет можно перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если ИП соответствует установленным требованиям. - Лимит 250 млн. руб. будет индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
- Независимо от применяемой ставки контрагенты — покупатели и заказчики — вправе принимать НДС от упрощенцев к вычету.
- Независимо от применяемой ставки не требуется платить НДС по операциям, перечисленным в ст. 149 НК РФ. Но в отличие от общей ставки 20%, при пониженной ставке 5% или 7% не нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Такой учет необходим для целей вычета по НДС, а данного вычета на пониженных ставках нет.
- По операциям, указанным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 0%.
- Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров в Россию и при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 1–6 ст. 161 НК РФ).
Как ИП на УСН подготовиться к изменениям по НДС
1. Спрогнозируйте налоговую нагрузку на следующий год при разных ставках НДС — базовых или пониженных. Либо обратитесь за консультацией к нашим специалистам.
2. Включите НДС в продажные цены на новый год. Зафиксируйте в доп. соглашениях с контрагентами новые цены и выбранную ставку НДС.
3. Передайте на аутсорс бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса опытным специалистам компании «Лад». Будьте уверены: ваши документы будут в полном порядке, и вы сможете сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на решении рутинных задач.
Нет времени разбираться в тонкостях бухгалтерского, кадрового и налогового учета? Специалисты компании «Лад» грамотно ответят на все ваши вопросы, ведь мы оперативно отслеживаем изменения в законодательстве и знаем все о переходе на НДС для ИП на УСН с 2025 года.
Доверьте нам бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса. Мы напомним об уплате всех необходимых страховых и налоговых платежей, подготовим квитанции для их уплаты и вовремя отчитаемся в контролирующие органы по выбранному налоговому режиму.
Зарабатывайте больше и навсегда забудьте про сложную бухгалтерию!