Какую систему налогообложения выбрать для ООО

В 2024 году организации могут выбрать одну из четырёх систем налогообложения:

• упрощённую систему налогообложения (УСН, глава 26.2 Налогового кодекса РФ);
• систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН, глава 26.1 Налогового кодекса РФ);
• общую систему налогообложения (ОСНО);
• автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН, закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

Важно выбрать только одну систему налогообложения и не совмещать их. Чтобы помочь вам определиться с выбором, мы подготовили таблицу, в которой указано, какую систему налогообложения выгоднее выбрать для ООО.

Условия, при которых можно применять различные системы налогообложения:

• ЕСХН — если ваша организация соответствует требованиям Налогового кодекса РФ, предъявляемым к этой системе налогообложения;
• УСН «Доходы минус расходы» — если доля расходов составляет более 60% (более 80% — если расходы на оплату труда составляют более 10% от выручки) и все расходы документально подтверждены и входят в перечень, указанный в статье 346.16 Налогового кодекса РФ;
• УСН «Доходы» — если расходы составляют менее 60% от доходов;
• ОСНО — если превышены ограничения для УСН, если вашим покупателям необходимы отгрузки с НДС или если у вас низкая рентабельность и все расходы подтверждены документально и включают НДС;
• АУСН — если экономия на страховых взносах превышает повышенный единый налог по сравнению с обычной упрощёнкой, поскольку на автоматизированной упрощённой системе взносы не платятся.

Налоги, уплачиваемые на любой системе

Вот список налогов, которые нужно будет платить независимо от выбранной системы налогообложения, если у вас есть объекты налогообложения:

1. Страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам. Но если вы используете АУСН, то платить взносы по единому тарифу в ФНС не нужно. Взносы на травматизм будут фиксированными. За 2024 год общий платёж составит 2 434 рубля с учётом индексации.
2. Транспортный налог.
3. Земельный налог.
4. Торговый сбор (кроме ЕСХН).
5. Водный налог.
6. Налог на добычу полезных ископаемых.
7. Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Бухгалтерскую отчётность должны сдавать все компании, независимо от системы налогообложения. Обязанность использовать онлайн-кассу также не зависит от выбранной системы налогообложения. Не использовать ККТ можно только при осуществлении некоторых видов деятельности (согласно статье 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Упрощенная система налогообложения

При работе по УСН необходимо учесть множество деталей. В этой статье мы расскажем о требованиях, которые нужно соблюдать в 2024 году, а также о том, какие виды бизнеса запрещены при использовании этого налогового режима.

Условия работы на УСН:

• Средняя численность работников не должна превышать 130 человек.
• Доходы за 9 месяцев должны быть меньше 112,5 млн рублей, умноженных на актуальный коэффициент-дефлятор. Это необходимо для перехода на УСН.
• Доходы за год не должны превышать 200 млн рублей, умноженных на актуальный коэффициент-дефлятор. Это условие нужно соблюдать, чтобы остаться на УСН.
• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна быть больше 150 млн рублей.
• Доля участия других организаций не должна превышать 25%.
• Отсутствие филиалов.

Запрещённые виды деятельности при УСН:

• производство подакцизных товаров, кроме вина из собственного винограда;
• производство или продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, кроме изделий из серебра;
• деятельность частных агентств занятости;
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• организация и проведение азартных игр;
• работа ломбардов и микрофинансовых организаций;
• частная практика нотариусов и адвокатов.

Как перейти на УСН

Чтобы перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН), необходимо до 31 декабря календарного года, предшествующего переходу, или в течение 30 дней с момента регистрации (если вы только зарегистрировали свою компанию), подать уведомление в налоговую инспекцию.

При выборе УСН вам нужно будет указать, на каком объекте вы будете работать: «Доходы» или «Доходы минус расходы». В следующем разделе мы подробно рассмотрим особенности каждого объекта.

Налоги:
Единый налог при УСН.

Налоговая отчётность:
Декларация по УСН — один раз в год.

Особенности:

• Необходимо вести Книгу учёта доходов и расходов.
• Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

Обязанности:

• Уплачивать НДС и сдавать декларацию, если вы выставили счёт-фактуру с НДС, арендуете государственное имущество, приобретаете товары (работы, услуги) у иностранных лиц или импортируете товары.
  * Уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости.

УСН «Доходы»

Размер единого налога при УСН:

6% от доходов, если доходы не превышают 150 миллионов рублей, умноженных на актуальный дефлятор, и если количество сотрудников не более 100 человек;

8% от доходов, если доходы составляют от 150 до 200 миллионов рублей, умноженных на дефлятор, и если количество сотрудников от 101 до 130 человек.

Ставки могут быть снижены законодательством субъекта Российской Федерации.

Исчисленный налог можно уменьшить на 50% за счёт суммы выплаченных пособий и страховых взносов в Федеральную налоговую службу (ФНС) и Социальный фонд России (СФР).

Преимущества:

• Простой налоговый учёт, не требуется вести учёт расходов.
• Небольшой объём налоговой отчётности (декларация за год).
• Эта система налогообложения не привлекает внимание налоговых органов.

Недостатки:

Становится невыгодной, если доходы резко снижаются, а расходы увеличиваются (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).

УСН «Доходы ‑ расходы»

15% от прибыли, если доходы не превышают 150 миллионов рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор, и количество сотрудников не более 100 человек.

20% от прибыли, если доходы составляют от 150 до 200 миллионов рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор, и количество сотрудников от 101 до 130 человек.

Ставки могут быть снижены законом субъекта Российской Федерации.

Минимальный налог — 1% от доходов.

Пример расчёта минимального налога: Уплата налога по УСН происходит поквартально. Однако если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог в размере 1% от доходов уплачивается по итогам года.

Особенности

Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» ограничен. Расходы, которые не указаны в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, учесть нельзя (это может быть рискованно). Например, это:

• представительские расходы (на проведение переговоров с партнёрами);
• расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (например, покупка питьевой воды в офис);
• расходы на подписку на газеты и журналы.

Преимущества

• Возможность уменьшать налоговую базу за счёт расходов.
• Маленький объём налоговой отчётности (декларация подаётся только по итогам года).

Недостатки

• Необходимо вести учёт доходов и расходов, следить за их документальным оформлением и законностью принятия.
• Не все расходы можно учесть.
• Обязанность платить минимальный налог в размере 1% от доходов, даже если получен убыток.

ЕСХН: особенности применения

ЕСХН — это специальный налоговый режим для организаций, которые занимаются производством и продажей сельскохозяйственной продукции. Применять его могут только те компании, у которых доля доходов от реализации такой продукции составляет не менее 70%.

Не могут использовать ЕСХН производители подакцизных товаров и представители игорного бизнеса.

Как перейти на ЕСХН?

Чтобы перейти на этот режим со следующего года, необходимо подать уведомление до конца текущего года или в течение 30 дней с момента регистрации ООО. Это можно сделать через СБИС, что позволит сэкономить время и избежать визита в налоговую.

Налоги

Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6% от прибыли. Однако региональные власти могут устанавливать льготные ставки до 0%. Уплата налога производится по полугодиям.

Если организация применяет ЕСХН, то она не платит НДС, за исключением случаев, когда сумма выручки за предыдущий год превысила 60 млн ₽. В этом случае необходимо подать заявление на освобождение от НДС.

Налоговая отчетность

Налоговая декларация по ЕСХН подается по итогам года. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то декларация по этому налогу сдается поквартально и только в электронном виде.

Особенности

Доходы и расходы при ЕСХН признаются по кассовому методу. Перечень расходов ограничен, и нельзя учесть те расходы, которые не входят в перечень статьи 346.5 НК РФ.

Преимущества и недостатки

Самый низкий уровень налоговой нагрузки и небольшой объем налоговой отчетности являются преимуществами ЕСХН. Однако есть и недостатки: необходимо соблюдать требования для применения этого режима, вести налоговый учет доходов и расходов и уплачивать НДС, если нет освобождения.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Переход на общую систему налогообложения (ОСНО) не требует уведомления налоговой службы.

Налоги

1. Налог на прибыль организаций (глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации) составляет 20% от прибыли, рассчитанной как разница между доходами и расходами. Если организация получила убыток, платить налог не нужно.
   
   Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и региональным законодательством.
   
   Уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячно. Однако организации с доходами не более 15 миллионов рублей за квартал могут уплачивать налог поквартально.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации) рассчитывается как процент от выручки (без учёта НДС). Ставки НДС могут быть 0%, 10% или 20%.
   
   Организации с выручкой за квартал не более 2 миллионов рублей могут получить освобождение от уплаты НДС.
   
   Исчисленный налог на прибыль можно уменьшить на сумму «входного» НДС, уплаченного при покупке товаров и услуг.
   
   Пример уменьшения НДС: Организация приобрела товары на сумму 100 000 рублей, включая НДС 20 000 рублей. Сумма НДС, которую организация может учесть при расчёте налога на прибыль, составляет 20 000 рублей.
   
   Уплата НДС осуществляется ежемесячно (1/3 суммы налога за квартал).
3. Налог на имущество организаций (глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации) рассчитывается как процент от стоимости недвижимого имущества организации. Максимальная ставка налога составляет 2,2%.
   
   Информацию о региональных ставках и льготах по налогу на имущество можно получить на сайте Сервиса ИФНС.
   
   Уплата налога на имущество осуществляется поквартально, если иное не установлено субъектом Российской Федерации.
   Налоговая отчётность

• Декларация по налогу на прибыль подаётся ежеквартально.
• Декларация по НДС также подаётся ежеквартально, но только в электронном виде.
• Декларация по налогу на имущество организаций подаётся по итогам года, если у организации есть недвижимость со среднегодовой стоимостью.

Особенности

Доходы и расходы организации учитываются на дату совершения операции, независимо от момента поступления или списания денежных средств (метод начисления).

Плюсы и минусы

Преимущества:

• Стабильность: невозможно потерять этот режим, поскольку нет ограничений для его использования.
• Широкий спектр расходов, которые можно учесть (главное — наличие подтверждающих документов).
• Возможность работать с крупными клиентами, которым требуется входящий НДС.
• Отсутствие минимального налога (как на УСН «Доходы минус расходы»), если получен убыток — налог к уплате равен нулю.
  

Недостатки:

• Высокая налоговая нагрузка (однако в вашем случае она может оказаться ниже, чем при других системах налогообложения. Требуется расчёт).
• Необходимость вести полноценный налоговый учёт доходов и расходов.
• Больше налогов и деклараций, чем при других режимах.
• Более строгий контроль со стороны налоговой инспекции.

АвтоУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) во многом похожа на обычную упрощёнку, но есть существенные различия. Чтобы применять АУСН, необходимо выполнить ряд условий и ограничений:

1. Вести деятельность на территории, где проводится эксперимент. На 2024 год это Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан.
2. Средняя месячная численность работников не должна превышать 5 человек.
3. Доходы не должны превышать 60 миллионов рублей с начала года.
4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 150 миллионов рублей.
5. Доля участия других организаций не должна быть более 25%.
6. Отсутствие филиалов и обособленных подразделений.
7. Использование расчётного счёта, открытого в банке из утверждённого перечня.
8. Отсутствие в штате работников-нерезидентов, а также сотрудников с правом на досрочную пенсию.
9. Выплата работникам зарплаты только через банк.

Ограничения по видам деятельности во многом схожи с теми, что действуют для УСН (пункт 3 статьи 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ), но есть и особенности. Например, не могут применять АУСН компании, торгующие на маркетплейсах или ведущие деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Как перейти на АУСН?

Чтобы применять АУСН, нужно до 31 декабря года, предшествующего переходу на этот режим (или в течение 30 дней с момента регистрации нового бизнеса), подать уведомление в налоговую инспекцию. Для перехода на АУСН необходимо вести деятельность в регионе, где проводится эксперимент. Остальные условия для перехода не имеют значения, но их нужно соблюдать, чтобы не потерять право на АУСН. Если вы нарушите условия, например, превысите доходы, то с месяца, в котором было допущено нарушение, право на АУСН будет утрачено.

Налоги

При АУСН применяется единый налог. Его размер и порядок расчёта зависят от объекта налогообложения, так же как и при обычной УСН. Если вы выбрали АУСН «Доходы», то единый налог составит 8% от доходов. Если выбрали АУСН «Доходы минус расходы», то налог будет равен 20% от разницы между доходами и расходами (но не менее 3% с доходов).

Единый налог уплачивается ежемесячно, так как месяц является налоговым периодом.

Налоговая отчётность

При использовании АУСН не нужно сдавать декларацию и вести книгу учёта доходов и расходов. Налог рассчитывается самой ИФНС на основе сведений от банков, онлайн-касс и из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС.

Особенности

• Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Доходы, которые не прошли через банк или онлайн-кассу, налогоплательщики фиксируют самостоятельно в Личном кабинете на сайте ФНС. Расходы можно принять только те, которые прошли через банк или кассу, самостоятельно добавить нельзя.
• Обязанность платить НДС и сдавать декларацию возникает при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
• Также нужно платить налог на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Плюсы и минусы АУСН

Преимущества:

• Не нужно платить страховые взносы в ФНС и отчитываться по АУСН, вести КУДиР.
• Не нужно сдавать расчёт по форме 6-НДФЛ, РСВ и раздел 2 ЕФС-1.
• Не проводятся выездные налоговые проверки.
• Налог рассчитывает ИФНС. Можно настроить автоплатёж: банк будет списывать налог по данным ФНС.
  
  Недостатки:
• Ставки выше, чем при обычной УСН.
• Для объекта «Доходы минус расходы» минимальный налог — 3%, а при обычной УСН — 1%.
• Ограниченный список банков для открытия счёта.
• Сложно оспорить автоматический расчёт налога ИФНС.
• Нельзя «добавить» расходы — будут учтены только те, что прошли по банку и онлайн-кассам.

Налоговый учет ООО

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения вам потребуется вести как бухгалтерский, так и налоговый учёт.

Для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), СБИС поможет справиться с работой, связанной с НДС. Программа сформирует книгу покупок и продаж, заполнит декларацию по НДС и проверит налог к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. После этого готовая декларация будет отправлена в инспекцию.

Кроме того, СБИС рассчитает налог на прибыль на основе проведённых документов и предоставит подробную расшифровку по доходам и расходам.

Для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), программа заполнит книгу учёта доходов и расходов. При этом СБИС проконтролирует уменьшение налоговой базы только на оплаченные и принятые к учёту затраты.

Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная