Вопрос: Организация выдала директору материальную помощь по случаю смерти матери в размере 3 200 000 рублей. Документы все предоставлены. Заявление написано.
1) Материальная помощь в случае смерти родителей имеет ограничение по сумме?
2) НДФЛ не удерживается со всей суммы?
3) Налоговая прислала требование на представление пояснения. На какую статью НК можно сослаться, чтобы доказать, что нет ограничения по сумме?
Ответ:
1. Выплата материальной помощи оформляется приказом руководителя. Для выплаты материальной помощи работодатель вправе запросить копию свидетельства о смерти члена семьи, заявление работника в произвольной форме. Если помощь выплачивается в повышенном размере по установленным работодателем основаниям, то также правомерно запросить документы, их подтверждающие. Такой порядок следует установить в ЛНА.
Освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателем работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
При этом членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ).
В п. 8 ст. 217 НК РФ не содержится условия о размере суммы материальной помощи, освобождаемой от обложения НДФЛ, то есть материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи освобождается от обложения НДФЛ без ограничения по сумме.
Таким образом, не является нарушением трудового законодательства выплата материальной помощи в связи со смертью члена семьи в разном размере. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от обложения НДФЛ в полном размере.
2. Сумма единовременной материальной помощи, производимой организацией работнику в связи со смертью членов его семьи, признаваемых таковыми с учетом положений Семейного кодекса Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 8 статьи 217 Кодекса.
3. Предоставьте в ИФНС пояснение.
В ответ на требование №, дата поясняем: ООО предоставила материальную помощь директору ФИО по случаю смерти матери (близкого родственника) в размере 3 200 000 руб. Сумма единовременной материальной помощи, производимой организацией работнику в связи со смертью членов его семьи, признаваемых таковыми с учетом положений Семейного кодекса Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 8 статьи 217 Кодекса. В п. 8 ст. 217 НК РФ не содержится условия о размере суммы материальной помощи, освобождаемой от обложения НДФЛ, то есть материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи освобождается от обложения НДФЛ без ограничения по сумме. Если материальная помощь в связи со смертью члена семьи не облагается НДФЛ, отражать ее в расчете 6-НДФЛ не нужно. Таким образом, не является нарушением трудового законодательства выплата материальной помощи в связи со смертью члена семьи в разном размере. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от обложения НДФЛ в полном размере.
________________________________________
В telegram-канале “Ясная бухгалтерия” отвечаем на бухгалтерские вопросы.
Все риски законодательства и ответы на актуальные вопросы — в КонсультантПлюс. Оформите бесплатный доступ.
Ответы на кадровые вопросы — в нашем телеграм-канале "РЕСПЕКТ — РЕШЕНИЯ".
Рекомендуем журнал "ВОЛК", в котором материалы собраны из ответов Линии консультаций компании "Респект". Текущий выпуск посвящен закупкам по 44-ФЗ и 223-ФЗ.
***
А еще мы проводим бесплатные вебинары, на которых ФНС и СФР отвечают на ваши вопросы.