Многие компании стремятся сократить налоговые издержки и выплаты страховых взносов. Одним из способов достижения этой цели является использование различных схем по выплате заработной платы. Однако эти подходы могут нести значительные риски, если налоговые органы увидят в них попытку ухода от налогов. Рассмотрим пять популярных зарплатных схем, потенциальные опасности и способы их минимизации.
1. Договоры с ИП и самозанятыми
Компании часто привлекают ИП и самозанятых для выполнения задач, которые обычно исполняют штатные сотрудники. Это позволяет не платить НДФЛ и страховые взносы с их вознаграждений. Однако налоговые органы могут переквалифицировать такие договоры в трудовые, если обнаружат признаки трудовых отношений, такие как постоянное рабочее место в офисе компании, график работы и фиксированная ежемесячная оплата. Чтобы снизить риски, важно документально подтверждать самостоятельность ИП и отсутствие признаков трудовых отношений.
В судебной практике существуют выигранные дела, в которых предприниматели успешно смогли отстоять свою позицию. Например, в одном из таких дел организация заключила договоры с 39 индивидуальными предпринимателями для перевозки грузов. Налоговая служба посчитала, что договоры прикрывают трудовые отношения. Однако суд встал на сторону организации, основываясь на нескольких факторах:
- Корпоративная история: Большинство предпринимателей начали свою деятельность задолго до основания компании.
- Деловая цель: Организация прибегла к услугам ИП, поскольку в начальной стадии своего бизнеса не могла прогнозировать объемы заказов, что делало невыгодным содержание штатных водителей.
- Самостоятельность ИП: Все предприниматели вели самостоятельную учетную деятельность, платили налоги и сдавали отчетность.
- Отсутствие трудовых отношений: В договорах не было указаний на фиксированные графики работы, конкретные должности, а также отсутствовали ссылки на внутренние правила компании.
- Разнообразие доходов: Выручка исполнителей существенно варьировалась, что исключало наличие фиксированной заработной платы.
Постановление АС Центрального округа от 29.03.2024 № А35-6550/2022
2. Нанимать ИП на должность управляющего
Некоторые компании вместо штатного директора нанимают ИП для управления бизнесом. В этом случае не нужно платить НДФЛ и взносы, а вознаграждение ИП можно списать на расходы по налогу на прибыль. Но если налоговые органы увидят совпадения обязанностей ИП и прежнего директора, либо обнаружат другие признаки трудовых отношений, это может стать поводом для доначислений. Чтобы минимизировать риски, следует корректно рассчитывать вознаграждение и показывать бизнес-цель найма ИП.
В одном из судебных разбирательств, суд встал на сторону компании, которая привлекла ИП на должность управляющего, даже несмотря на его предыдущую работу директором. Основными аргументами стали:
- Наличие имущества и ресурсов: Предприниматель владел необходимым для своей работы оборудованием и имуществом, что свидетельствовало о его самостоятельной деятельности.
- Штат сотрудников: ИП управлял своими собственными специалистами, что исключало привязку к компании.
- Разнообразие клиентов: Помимо компании, ИП сотрудничал с другими заказчиками, которые не имели с ней связи, что усиливало его независимость.
- Предпринимательские расходы: В отчетах ИП фигурировали расходы, подтверждающие ведение предпринимательской деятельности, что также подкрепляло его статус.
Суды признали эти факторы достаточными для подтверждения, что ИП действовал как независимый управляющий, а не как наемный работник (постановления АС Поволжского округа от 07.06.2023 № А55-28857/2022, Уральского округа от 15.08.2022 № А76-817/2021).
3. Компенсации и надбавки вместо зарплаты
Некоторые компании выплачивают сотрудникам дополнительные суммы, маскируя их под компенсации за разъездную работу или вахтовые надбавки, чтобы не платить с них налоги. Однако если такие выплаты не подтверждаются документально или являются фиксированными, налоговые органы могут расценить их как часть оплаты труда. Чтобы избежать претензий, необходимо документально подтверждать разъездной характер работы и вести учет расходов сотрудников.
4. Ученические договоры
Некоторые работодатели заключают ученические договоры вместо трудовых, чтобы платить стипендии, которые освобождены от страховых взносов. Однако если ученики фактически работают наравне с сотрудниками, налоговая может переквалифицировать такие договоры в трудовые. Для минимизации рисков важно соблюдать формальности: предоставлять обучение, вести учебные планы и создавать условия для учебного процесса.
5. Социальные выплаты под видом зарплаты
Некоторые компании маскируют заработную плату под социальные выплаты, чтобы избежать уплаты налогов и взносов. Проблемы возникают, если суммы таких выплат зависят от квалификации сотрудников или от объема выполненной работы. Чтобы снизить риски, выплаты должны быть одинаковыми для всех сотрудников, независимо от их должностей и стажа.
Хотя схемы по сокращению налогов могут принести краткосрочную выгоду, они несут серьезные риски, особенно если налоговые органы заподозрят в них попытку ухода от уплаты налогов. Для минимизации этих рисков компании должны правильно оформлять документы, документально подтверждать деловую цель и избегать подмены трудовых отношений.