Покупателю, пришедшему в автомобильный салон, могут предложить несколько вариантов приобретения автомобиля.
Первый — покупка за собственные средства, часто самый выгодный, но не всегда доступный, вариант.
Второй — покупка в кредит, в этом случае покупатель переплатит сверх цены автомобиля проценты за кредит, в зависимости от суммы и срока кредита переплата по сегодняшним ставкам кредитования может составить 50 % и более от цены автомобиля.
Третий — покупка в лизинг (если покупатель — юрлицо или ИП), это самый дорогой вариант, так как кроме обычных процентов за использование средств в периодические платежи включается также вознаграждение лизинговой компании.
Зададимся вопросом - почему же третий вариант приобретения автомобиля всё ещё остается востребованным?
В расчете, предлагаемом лизинговой компанией при покупке автомобиля, в качестве выгоды и «экономии» указываются суммы НДС (20 % от стоимости автомобиля) и налога на прибыль: 20 % от суммы лизинговых платежей — фактически от полной стоимости автомобиля, так как выкупная стоимость автомобиля по договорам лизинга, как правило, минимальная и составляет 1-10 тыс. руб. В случае, когда покупатель — физлицо, у него нет обязательств по НДС и по налогу на прибыль. Вот тогда то у покупателя возникает очевидная мысль — может быть оформить автомобиль на предприятие или ИП, которые воспользуется всеми благами, предоставляемыми лизинговыми компаниями?
Что дает предпринимателю покупка автомобиля в лизинг?
С точки зрения налогового законодательства ИП и ООО могут включать в состав расходов лизинговые платежи, уплачиваемые по договорам лизинга за имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Подтверждением факта использования автомобиля в предпринимательской деятельности, по мнению ФНС, является путевой лист автомобиля, заполненный в установленном порядке. Следует учесть, что при анализе маршрутов, указанных в путевых листах, ФНС исключает маршруты в выходные дни (субботу, воскресенье) и маршруты на работу и с работы, обосновывая это использование автомобиля в личных целях, то есть не для предпринимательской деятельности.
НДС при покупке автомобиля
Если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения, то сумма НДС по лизинговым платежам принимается к вычету, однако только в части облагаемых НДС операций. Поэтому встает нетривиальная задача обоснованно разделить использование автомобиля для личных целей и для получения дохода. В случае, когда весь НДС будет принят к вычету, налоговая инспекция может не согласится с такой постановкой вопроса и это приведет к возникновению налогового спора.
Приобретение каких автомобилей вероятно вызовет вопросы?
Приобретение дорогостоящих и престижных автомобилей D, E, F, J – класса для включения в состав расходов и вычета по НДС лизинговых платежей должно быть связано с их использованием для получения дохода, то есть, как правило, в основной деятельности. Поэтому на вопросы ФНС - почему нельзя использовать автомобили более низкого класса и стоимости, нужно заранее иметь обоснованные и существенные аргументы.
Кроме того, после окончания лизингового договора автомобиль переходит в собственность предприятия или ИП по выкупной стоимости 1-10 тысяч рублей и следующим шагом налогоплательщик заключает договор купли-продажи с физическим лицом на выкуп этого автомобиля. Этот факт свидетельствует о том, что изначально автомобиль предназначался для физлица, а оформлен был на предприятие или ИП.
Учитывайте тот факт, что если покупателем автомобиля будет взаимозависимое лицо (директор, учредитель и др.), то возникает НДФЛ по ставке 13-15% с материальной выгоды между рыночной ценой и ценой по договору купли-продажи. Таким образом, можно продать автомобиль по выкупной стоимости в одну тысячу рублей, но нужно заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Позиция судов
При оспаривании действий и решений ФНС в отношении операций по приобретению в лизинг дорогостоящих автомобилей суды чаще всего признают обоснованными выводы налогового органа о том, что транспортное средство приобретено налогоплательщиком не с целью использования его в предпринимательской деятельности и не для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, а для использования в личных целях физического лица.
Вам могут быть интересны статьи:
Сколько налогов заплатите при продаже ввезенного автомобиля?
Что меняется при купле-продаже доли в уставном капитале ООО с 2025 года?
Задать вопрос о налогообложении можно на сайте Саус Стар Сервис