Если вы владеете деньгами - эта статья для вас.
Всё больше банков призывают пользоваться их платёжными картами на условиях реверсивного Cash back. Новая действительность порождает новые доходы и вызывает новые вопросы у налогоплательщика.
Этой статьей мы открываем ряд публикаций об относительно свежих видах дохода физических лиц и их налогообложении.
Реверсивный кэшбэк означает, что, после оплаты покупки банковской картой, вам возвращается определённый процент от потраченной суммы.
Размер процентов устанавливается каждым банком самостоятельно. Внутри банка процент кэшбэка может отличаться по категориям товаров и услуг.
Реверсия - склонность к возвращению части к исходной форме. Банковский кэшбэк возвращается деньгами.
Чем больше совершено покупок, тем больше сумма вернётся. В этом и состоит процесс получения дохода по программе "реверсивный кэшбэк" за лояльность к банку.
Более того, ряд банков выплачивает на счёт владельца карты - клиента банка определённую сумму за её распространение. Рекомендуешь карту, привлекаешь очередного клиента в банк и получаешь кэшбэк - реальное денежное вознаграждение.
Предложения банков действуют для неопределенного круга лиц и доступны для любого, желающего воспользоваться предложением.
При этом может происходить разрыв во времени между совершением действия физическим лицом, получением (начислением) кэшбэка и выводом денег на карту.
В любом случае физическое лицо получает экономическую выгоду, которая измеряется в денежном выражении. А это доход по норме статьи 41 НК РФ.
Согласно налоговому законодательству доходы подлежат налогообложению, если они не указаны в статье 217 НК РФ, как доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению.
Словосочетания английского происхождения cash back, ни его русскоязычного перевода - возврат денег, который мы имеем за совершение определённых действий по банковским программам, в вышеуказанной статье Налогового кодекса мы не найдём.
Однако статья 217 НК РФ содержит две нормы, которые нам вполне подойдут и освободят от обязанности уплачивать НДФЛ с кэшбэка или его части.
По пункту шестьдесят восемь статьи двести семнадцать Налогового кодекса освобождены от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком - физическим лицом от организаций по программам с использованием банковских платёжных карт, которые направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривают начисление бонусов, а также денежную выплату в зависимости от количества начисленных бонусов.
Важно, чтобы денежный доход от кэшбэк не облагался налогом, должны соблюдаться ряд условий:
- присоединение физического лица к банковской программе было на условиях публичного предложения, то есть, было возможным для не ограниченного круга лиц;
- программой предусматривался срок акцепта не менее 30 дней
- и не предусматривалась возможность досрочного отзыва предложения.
А также чтобы налогоплательщик не являлся:
- сотрудником банка, получающим вознаграждение за выполнение должностных обязанностей;
- лицом, получающим вознаграждение в качестве оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги
- или в виде материальной помощи.
В остальных случаях можно руководствоваться нормой пункта двадцать восемь:
не облагаются налогом подарки стоимостью до четырёх тысяч рублей, полученные от организаций в течение календарного года.
Подробно о налогообложении подарков здесь.
Как разновидность благодарности банков за сотрудничество физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей и открывшим счета для ведения предпринимательской деятельности, часто финансовыми учреждениями предлагается зачисление на счёт ИП денежных средств в виде процента от среднемесячного остатка или оборота по счёту.
В данном случае предложение действует при соблюдении условий для определенной категории лиц, и не носит общедоступный характер.
Доход в виде ежемесячного процента, начисленного банком к договору расчётно-кассового обслуживания, будет подлежать налогообложению.
Предприниматели включают полученный процент в налогооблагаемую базу, как внереализационный доход, на любом режиме налогообложения, включая патентную систему налогообложения.
При этом при патентной системе налогообложения складывается интересная ситуация. Ведь, на первый взгляд, сумма налога на патентной системе налогообложения не зависит от фактически полученных доходов.
Однако патент выдается на определённый вид деятельности и подразумевает вменённый доход по виду деятельности, на ведение которой он получен.
Получение дохода от банка не попадает на патентую систему налогообложения. А значит, этот доход учитывается как налогооблагаемый доход, полученный в связи с применением иной системы налогообложения.
Подведём итог:
- за совершение физическим лицом определенных действий по программе лояльности к банку для неопределенного круга лиц НДФЛ с дохода от выплаченного кэшбэк не уплачивается;
- за совершение определенных действий физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП, с банковского вознаграждения к договору РКО налог уплачивается по ставкам, которые действуют на применяемом ИП режиме налогообложения.
Так работают налоговые нормы применительно к доходам в виде кэшбэк.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала или в комментарии