Лучшее – враг хорошего. Внедрение ЕНС наглядно продемонстрировало, как это выражение работает на практике. Очень часто в погоне за улучшениями не берётся в расчёт риск испортить то, что и так хорошо работает.
Процесс перечисления налоговых платежей и их учёта при расчётах с налоговыми инспекциями в том виде, в котором он существовал до 2023 года, конечно, не был эталоном удобства. Многие это признавали. Но и не сказать, что на него как-то сильно и часто жаловались. Все привыкли к нему.
Потом налоговики решили, что процесс нужно улучшить. В качестве улучшения выбрали концепцию единого счёта для учёта начислений и платежей по налогам и страховым взносам.
Был разработан новый, достаточно удобный порядок учёта начислений и платежей. Конечно, не обошлось без недоработок и неприятных сюрпризов, но, в целом, ЕНС является очень удобным и смог облегчить жизнь налогоплательщиков. Точнее, должен был в теории.
На практике всё было не так радужно. В первые полгода после внедрения ЕНС налогоплательщики получили столько "удобства", что уже были готовы собирать подписи за его отмену. В своих комментариях ФНС признавала определённые недоработки в практической реализации, но также говорила о том, что налогоплательщики "не понимают своего счастья".
В дальнейшем ФНС взялась за исправление "детских болезней", провела определённую работу над ошибками. Где-то через 6-8 месяцев после внедрения некоторые налогоплательщики-счастливчики смогли оценить не только минусы, но и плюсы ЕНС.
В итоге у ФНС получилось сделать удобный для налогоплательщиков инструмент. Со своими плюсами и минусами, которые обсуждались в одной из статей.
У ЕНС есть очевидные плюсы, которые были изначально понятны, но нужно было дождаться нормального внедрения и работы на практике. Также есть довольно неочевидные плюсы, с которыми можно столкнуться в конкретной ситуации, но которые не были объектом пиара со стороны ФНС или не были готовы на момент внедрения.
Некоторые из этих неочевидных плюсов и будем разбирать в данной статье.
ЕНС для группы компаний
В группах, состоящих из большого количества компаний, достаточно часто бывают ситуации, когда большинство из них закрывают расчёты по налогам и взносам "в ноль", но есть несколько компаний-отщепенцев, имеющих положительное сальдо расчётов с бюджетом. Ранее действовавший порядок зачёта переплаты делал "маневрирование" этим положительным сальдо очень долгим и трудозатратным, поэтому переплата могла оставаться без движения годами.
Первый шаг со стороны законодателей навстречу тем, кто оперирует несколькими налогоплательщиками, был сделан ещё в 2016 году, когда была разрешена уплата налогов за третьих лиц. Данная норма напрашивалась достаточно давно, так как уплата налога именно от лица налогоплательщика не всегда была удобной. Какая вообще разница бюджету, кто именно осуществит платёж? Бюджет своё получит, а как налогоплательщик разберётся со своим "благодетелем" – это уже дело десятое.
Эта мера, конечно, частично упростила управление налоговыми платежами в рамках группы, но была недостаточной. В 2023 году начал действовать ЕНС, который должен был расширить возможности зачёта налоговой задолженности между компаниями. В теории.
В реальной жизни, как уже было неоднократно сказано, ЕНС запустили со множеством недоработок и недоделок.
Одной из таких недоделок, которую ФНС обещала внедрить, как только будут решены технические сложности, была возможность зачёта положительного сальдо ЕНС в счёт уплаты налогов третьих лиц. Ситуация, когда законодательство предусматривает возможность зачёта, а фактически её нельзя использовать, выглядит не очень хорошо. Поэтому налоговики придумали запрет зачёта с 31.07.2023 по 31.12.2023 и даже закрепили его законодательно.
Видимо, этого времени специалистам ФНС хватило, и с 01.01.2024 запрет продлевать не стали.
Теперь налогоплательщик может быстро перевести положительное сальдо своего ЕНС на ЕНС другого налогоплательщика. В рамках группы это означает, что переплаты можно использовать более эффективно и не нужно гонять деньги там, где без этого можно обойтись. Что многие уже вовсю используют.
В результате такого зачёта возникает внутригрупповая задолженность, но это, как правило, не является проблемой для групп. У них и так много внутригрупповых оборотов и обязательств, которыми нужно управлять, пара-тройка новых на общую картину не влияют.
ЕНС как средство платежа
Так и есть. Если бы своими глазами не увидел договор, в котором указано, что оплата осуществляется путём зачёта суммы с ЕНС одной стороны на ЕНС другой стороны, не поверил бы в практическую реализацию.
Чтобы использовать ЕНС в качестве средства платежа, должны сложиться определённые обстоятельства. Конечно, допускаю, что кто-нибудь захочет заниматься такими вещами добровольно, но, наверно, таких наберётся немного.
Если обычная российская компания предложит другой российской компании вместо оплаты денежными средствами перевести аналогичную сумму на ЕНС, то, в лучшем случае, её пошлют получит вежливый отказ. Получить оплату деньгами будет предпочтительным вариантом в большинстве случаев.
Но иногда бывают ситуации, когда денег нет и не предвидится. Например, есть иностранная компания, которая сворачивает деятельность в России. Компания почти полностью прекратила деятельность, но есть ещё несколько поставщиков, услуги которых ей нужно оплатить. Компания честно говорит поставщикам, что банковский счёт закрыт и с оплатой нужно что-то думать. Деньги могут перевести из другой страны, но с этим проблемы, возможно придётся подождать, к тому же, не факт, что перевод дойдёт до российского банка.
Поставщики приуныли и уже были готовы списать задолженность иностранной компании, но компания вспоминает про своё положительное сальдо ЕНС, с которым из-за запрета ничего нельзя было сделать. Наступает 2024 год, и запрет на зачёт в счёт третьих лиц перестаёт действовать. Компания предложила поставщикам на выбор:
- получить оплату в виде зачёта положительного сальдо ЕНС, или
- ждать успешного завершения денежного перевода из другой, сильно недружественной страны, который когда-нибудь "обязательно" дойдёт.
В общем, долго уговаривать никого не пришлось. Поставщики рассудили, что ЕНС, конечно, не является прямой заменой денег, но явно лучше, чем ничего.
***
ЕНС принёс налогоплательщикам много боли и страданий на начальном этапе. За процесс его внедрения налоговиков можно и нужно критиковать.
Но сама концепция ЕНС очень интересная. Она содержит немало плюсов, некоторые из которых могут проявиться в достаточно неожиданных ситуациях.