Технический прогресс идёт, где-то быстро, где-то медленно, но постоянно. Долгое время я думал, что российские налоговые органы оставались в стороне от этого процесса. Да, были заявления о цифровой трансформации работы налоговых органов и налогового контроля.
К таким заявлениям относились примерно как в своё время к переходу Германа Грефа в Сбербанк. А ведь он смог провести такую трансформацию гиганта, что впору звать Майкла Бэя снимать ещё один фильм про трансформеров.
Примерно то же самое произошло с ФНС. Я еще помню, как ходил на почту сдавать бумажные декларации в 2011 году, а теперь налоговые органы других стран с интересом изучают опыт российских коллег.
В рамках проведенной цифровой трансформации ФНС значительные ресурсы были вложены как в техническое оснащение, так и в разработку программного обеспечения, интеграцию с банками, таможней, настройку алгоритмов работы всего этого. ФНС получила не только техническую и материальную базу, но и, что не менее важно, смогла наработать компетенции.
Также ФНС улучшала взаимодействие с налогоплательщиками. Понятное дело, не за лайки после визита, а чтобы всем было удобнее платить правильно рассчитанные суммы налогов. Наработав необходимые компетенции, ФНС принялась за рост налоговой базы не только у конкретных налогоплательщиков, но и в рамках целых отраслей. Значительно снизилось количество выездных проверок. Налоговая уже не «кошмарила» каких-то единичных плательщиков на основании странных критериев. Проводилась системная работа, когда на целые отрасли собирались доказательства применяемых схем, а потом руководству компаний предлагалось добровольно подать уточненные декларации и доплатить налог.
Таким образом, к моменту, когда ФНС собиралась вводить ЕНС, у неё уже были в наличии достаточные ресурсы и компетенции. Тем удивительнее было наблюдать то, что она устроила с ЕНС в начале 2023 года.
ЕНС
ЕНС – единый налоговый счёт, т.е. счёт, на который налогоплательщик перечисляет платежи по всем своим налоговым обязательствам. На самом деле, не все налоги администрируются через ЕНС, но это детали, которые не меняют общую картину.
До 2023 года налоговые платежи платились по разным реквизитам. В рамках региона ФНС имела один счёт для зачисления налогов, но для каждого налога в платежке нужно было указывать свой КБК (код бюджетной классификации), период и другие детали. Не ошибиться в налоговых деталях платежа было очень важно, так как если, например, заплатил налог не на тот КБК, то формально обязанность по уплате конкретного налога не исполнена.
Всё это создавало дополнительный документооборот между налогоплательщиками и ФНС. Налогоплательщик мог иметь переплату на одном КБК, недоплату на другом. Даже если по сумме всех КБК бюджет был должен налогоплательщику, в моменте ему нужно было закрывать задолженность перед бюджетом по КБК с недоплатами, а с переплатами уже потом производить зачёт или возврат.
Не сказать, что налоговые платежи на разные КБК были какой-то проблемой для российского бизнеса. Для мелкого бизнеса проблемой всегда были налоги сами по себе, но тут уже никуда не денешься, только если совсем уходить в тень. У крупного и среднего бизнеса достаточно квалифицированные сотрудники, которые смогут один раз правильно подготовить платежки, а потом копировать их с нужной периодичностью, меняя даты и налоговые периоды.
Так что корни введения ЕНС следует искать в оптимизации затрат ФНС на администрирование платежей, что, конечно же, решили преподнести как решение проблем бизнеса. Единые реквизиты уплаты с получателем в Тульской области также намекают на общий центр обслуживания в структуре ФНС. Впрочем, ФНС и сама не особо шифруется по этому поводу, а подробно объясняет всё у себя на сайте.
На этом фоне забавно смотрятся отдельные товарищи, которые собирали подписи за отмену ЕНС. ФНС нужно настроить процессы, чтобы получить в полной мере эффект от оптимизации затрат при переходе на ЕНС. Конечно, они всё отменят и вернут как было😏.
Что получили налогоплательщики
С плюсами для ФНС от введения ЕНС разобрались. Что же хорошего получили налогоплательщики?
Пойдем по преимуществам, перечисленным на странице, посвященной ЕНС, на сайте ФНС.
1) Простое оформление платежей:
- один платеж в месяц
Согласен. В теории можно все налоги за месяц заплатить одним платежом. На практике все делают по-разному, кому-то удобнее платить разными платежами, хоть и по одинаковым реквизитам.
- общие реквизиты для всех налогов и регионов
Общие реквизиты для всех налогов и регионов значительно упростили жизнь.
Во-первых, ушли в прошлое разборки из-за некорректных КБК, ОКТМО и прочей мелочи, когда деньги бюджет получил, а налогоплательщик должен ещё что-то доказывать, чтобы налоговые органы эти деньги правильно распознали.
Во-вторых, если у компании есть структурные подразделения (филиалы, представительства, обособленные подразделения) в разных регионах, не нужно готовить 50 платежек в 50 инспекций или искать реквизиты какой-нибудь дремучей налоговой. Теперь можно сделать 1 платеж и подать декларацию, чтобы его правильно разнесли, например, по налогу на прибыль.
2) Один срок для отчетности
- 25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам
- 28 число месяца — единый срок уплаты налогов
Можно однозначно записать в плюс то, что заплатить налог можно в течение 3 дней после подачи отчетности. Т.е. если вы «в мыле» делаете декларацию в последний день, то можете спокойно делать её до вечера. Больше не нужно мониторить окончание банковского дня, чтобы успеть и рассчитать налог, и заплатить его, и подать декларацию в последний день.
Ещё в плюс можно записать перенос сроков платежей налоговых агентов по НДС и налогу у источника при выплате доходов иностранным компаниям.
Единый срок подачи отчетности – для многих довольно спорное нововведение. Если раньше сроки отчетности шли друг за другом (НДС - 25, налог на прибыль - 28, НДФЛ и страховые взносы - 30), то теперь нужно всё успеть подать до 25 числа. В компаниях, где за каждым отчетом закреплены разные люди, это не проблема. Там, где на одного человека или команду, приходится, например, НДС и налог на прибыль, теперь приходится шевелиться и успевать до 25 числа.
Если налог платится после подачи соответствующей декларации, то после введения ЕНС стало проще. Если сначала платится налог, а потом подается декларация, то стало сложнее, так как к платежкам добавились уведомления.
3) Быстрый возврат переплаты
- единое сальдо расчетов с бюджетом
- отсутствие срока давности для осуществления возврата
- направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика
Единое сальдо расчетов с бюджетом можно записать в плюс авансом. В теории хорошо, на практике пока работает со сбоями.
Отсутствие срока давности для возвратов – однозначный плюс. Правда, при переходе на ЕНС налоговые органы «отрезали» переплаты старше 3 лет. Ничего не поделаешь, такое было законодательство.
Сокращение сроков на возврат переплаты – плюс. Ранее действовавший срок - 1 месяц со дня получения заявления о возврате, на практике растягивался до 2-3 месяцев. Теперь, при наличии положительного сальдо ЕНС, возврат должны сделать за 2 рабочих дня. На практике получается 3-5 рабочих дней, причём я знаю случаи, когда за такой короткий срок возвращали более 100 миллионов рублей.
ЕНС в виде аналога электронного кошелька для уплаты налогов, как его рекламировала ФНС, успешно заработал на практике. Можно быстро зачислить деньги и довольно быстро вывести переплаченные суммы.
4) Разблокировка счета за 1 день
- исключение наличия задолженности и переплаты одновременно
- пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС
- блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС
Исключение наличия задолженности и переплаты одновременно – один из основных плюсов ЕНС. Ранее у многих компаний были распространены ситуации одновременной задолженности и переплаты. Так как процесс зачета, а тем более возврата был довольно трудоемким, на практике приходилось оплачивать задолженность и параллельно ждать, когда произойдет зачет или возврат переплаты.
Пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС – тоже однозначный плюс. Ситуация, при которой можно было иметь переплату по одному налогу и пени по другому, выглядела странной и противоречащей здравому смыслу. С другой стороны, законодательство не всегда про здравый смысл, но здесь хорошо, что они сошлись в одной точке.
Про разблокировку пока, к счастью, опыта не имел, так что сказать ничего не могу.
Еще одним плюсом ЕНС является упрощение процесса подачи уточенных деклараций с суммами к доплате. Теперь при подаче уточненки нужно иметь положительное сальдо ЕНС в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней, а не платить пени отдельным платежом.
К минусам
1. Не так как раньше. Минус всего нового, нужно переучиваться и привыкать. Процесс уплаты налогов не менялся последние лет 20. Налогоплательщики привыкли к постоянным изменениям законодательства, налоговые платежи при этом были скалой стабильности в этом океане изменчивости. Теперь поменяли и его, и поменяли значительно.
2. Дополнительная отчетность. Как уже было сказано выше, если сначала платится налог, а потом подается декларация, то вместе с платежом нужно еще подавать уведомление об исчисленных суммах налогов.
3. Другие небольшие минусы. Объединение ЕНС ИП и физического лица, и прочее.
4. Самым большим минусом ЕНС является то, как его внедряли. Я специально описал технические ресурсы, опыт и компетенции ФНС в области внедрения информационных систем. Такую дичь, которую устроила ФНС с внедрением ЕНС, по-моему, не ожидали даже самые лютые пессимисты. Полгода налогоплательщики не могли видеть своё сальдо ЕНС, приходилось звонить в инспекцию. К сентябрю 2023 года, наконец-то, появилась возможность свериться с налоговой. Правда, когда налогоплательщики получали расшифровки сальдо ЕНС, радость сменялась понимаем того, что сверка лёгкой не будет.
***
В результате хорошую идею убили плохой реализацией. Скорее всего ФНС скоро решит все технические проблемы, связанные с ЕНС, и уплата налога через ЕНП станет обыденностью. Но бухгалтеры и налоговики еще долго будут вспоминать его внедрение.