С 12 июля 2024г начали действовать положения налогового кодекса РФ, связанные с дроблением бизнеса (налоговая схема, подконтрольная одному лицу, разделенная на несколько налогоплательщиков, направленная на занижение налогов, путем применения специальных налоговых режимов). Одной из распространенных ситуаций с признаками дробления бизнеса посвящена эта статья.
Часто в большинстве заведений общественного питания для оплаты счета приносят два терминала. При этом, один чек — это оплата за бар и алкогольные напитки, в таком чеке указано какое-либо ООО, так как лицензии на розничную торговлю алкоголем индивидуальным предпринимателям не выдают. Второй чек — оплата за кухню (в чеке уже может быть указан предприниматель).
Как выглядит эта ситуация с точки зрения налогового органа?
Вас обслуживал один официант в общем помещении и рамках единого заказа, однако в итоге оказалось, что вы получили услуги от якобы двух субъектов предпринимательской деятельности. Причем один из них, как указано в чеке, находится на упрощенной системе налогообложения (ООО), а другой на патентной системе налогообложения (предприниматель).
Эти факторы могут свидетельствовать о дроблении бизнеса, что подтверждает и судебная практика. Например, Определение Верховного Суда РФ от 11 апреля 2022 г. № 304-ЭС22-3189 по делу № А75-20885/2020 о получении необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения площадей между взаимозависимыми лицами, с целью сохранения патентной системы налогообложения.
Как известно, патентная система налогообложения в данный момент наиболее выгодный режим налогообложения для предпринимателей: платишь фиксированную сумму патента, а доход получаешь до 60 млн. руб. Кроме того, нет ограничений по использованию наличных средств, которые зачастую используются для оплаты неоформленных работников. Проблемы связанные с теневой занятостью были рассмотрены в статье «Почему предприниматели не оформляют наемных работников».
Кто попадет под амнистию?
Таким образом, анализ деятельности точек общепита, в которых осуществляют деятельность сразу два (или более) субъекта предпринимательской деятельности может привести к тому, что в не отдалённом будущем они получат требования от налоговой инспекции об объединении бизнеса и доплате налогов за соответствующие налоговые периоды (например, за 2022-2024 гг). Предусмотренная налоговым кодексом амнистия предполагает, что освободить от начисленных обязательств за 2022-2024 гг могут в том случае, если с 2025 года вы добровольно объедините разделенных лиц в единое целое и не будете отвечать признакам дробления. Если ИФНС установит, что в 2025 году вы продолжаете использовать схему дробления, то амнистия на вас не будет распространятся. А начисленные налоги, штрафы и пени за 2022-2024 гг будут взыскиваться в принудительном порядке.
Полагаю предпринимателям стоит оценить риски с учётом возможных сумм доначислений налогов и принять взвешенное решение как работать с 01 января 2025 года.
А у вас были случаи когда вам приносят для оплаты два терминала?