Директор оплачивает личные покупки то с корпоративной карты, то со счета компании и считает, что эти расходы можно провести как подотчетные. Сталкивались с таким?
Деньги компании – не личные деньги директора. Даже, если он – единственный учредитель. Средства на расчетном счете компании не всегда означают прибыль. А раз не она – то, получается, что директор расходует на личные нужды привлеченные средства или уставный капитал, которые должны идти на погашение обязательств компании.
Фиктивный подотчет влечет налоговые риски: при проверке стоимость личных покупок признают личным доходом директора. Для налоговиков это означает неудержание НДФЛ, неначисление страховых взносов, пени и штрафы. Претензии могут появиться, например:
- когда подотчет оставался незакрытым продолжительное количество времени,
- когда он «бесконечный»: по бумагам директор возвращает деньги как неистраченные, потом берет их снова «на хозяйственные нужды» и этот цикл повторяется из раза в раз,
- когда личные траты списаны как расходы организации, которые не учитываются при налогообложении.
Если личные траты директора замаскировать под расходы компании и учесть при налогообложении, то вопросов у налоговиков станет больше. Покупка дорогого телефона или телевизора может спровоцировать не только доначисление по «зарплатным» налогам, но и по налогу на прибыль/ «упрощенному» налогу, НДС (если он принимался к вычету). Плюс, конечно, штрафы и пени по ним.
Как правило, в подобных ситуациях суды занимают сторону ИФНС (Постановление АС ЗСО от 22.07.2022 № Ф04-2815/2022). Претензии оспорить будет очень сложно.
Если директор компании – один из ее владельцев, то претензии могут предъявить не только налоговики. Причем не только к директору, но и к бухгалтеру. За проведение фиктивных операций можно как остаться без работы, так и получить административный штраф (ст. 15.11 КоАП РФ) или даже уголовное дело.