При проведении налоговой проверки инспекторы не ограничиваются изучением документов одной компании; они также анализируют деятельность её контрагентов. Ваша компания может привлечь внимание налоговых органов, если она является партнёром компании, находящейся под проверкой. В каких случаях это возможно, рассмотрим далее.
У контрагента идет проверка
Если во время проверки вашего контрагента налоговики заподозрят, что проверяемый скрывает информацию о сделках с вашей компанией, они могут обратиться к вам. В народе это называется встречной проверкой, или встречкой. В Налоговом кодексе такого термина нет, но существует понятие «истребование документов для проведения налоговой проверки» (п. 1 ст. 93.1 НК). В рамках этой процедуры налоговики могут изучать документы контрагентов компании.
Требование о предоставлении документов может быть направлено и другим лицам, которые, по мнению инспекторов, обладают важной для проверки информацией (п. 2 ст. 93.1 НК). Например, контрагентам второго и последующих звеньев или банкам. Ничто не запрещает инспекторам запрашивать документы по всей цепочке контрагентов.
В каком случае ваша компания может привлечь внимание проверяющих
Документы могут быть запрошены для проверки обоснованности вычетов НДС. ИФНС может обратиться к вашей компании в следующих случаях:
1. Контрагент скрывает сделку, но налоговики знают о её существовании, например, при скрытой реализации.
2. У вашего партнёра нет доказательств реальности сделки.
3. В документах по сделке указаны разные суммы.
Как проходит встречная проверка
На практике встречная проверка сводится к запросу необходимых документов у контрагентов проверяемой компании. Документы могут быть запрошены за период проверки контрагента. По окончании встречной проверки отдельное решение инспекция не оформляет. Полученные сведения остаются в материалах проверки другой компании или в материалах предпроверочного анализа и могут быть использованы при планировании, например, выездной проверки. Инспекторы вправе запросить документы даже без назначения проверки (п. 2 ст. 93.1 НК), например, по отдельной сделке, вызывающей сомнения. Такое требование может быть направлено контрагентам по цепочке: вашей компании и иным лицам, располагающим информацией по интересующей налоговиков сделке.
Какие обстоятельства привлекут внимание проверяющих
Документы и информацию по сделкам инспекторы вправе запросить, если этих данных нет в конкретных документах. Запрошенные бумаги и информация могут быть использованы при планировании выездных проверок.
ИФНС может требовать документы и информацию в связи с недоимками, если выполнены три условия:
1. Принято решение о взыскании недоимки со счета налогоплательщика.
2. Недоимка составляет не менее 1 млн рублей.
3. Банк не исполнил решение о списании недоимки в 10-дневный срок.
В этом случае ИФНС может запросить у компании данные об имуществе, имущественных правах и обязательствах.
Что смотрят вне рамок проверки
Требования вне рамок проверки обычно направляются в ходе предпроверочного анализа. Как правило, анализируются операции за последние три года, и документы могут быть запрошены по любой сделке за этот период (п. 2 ст. 93.1 НК).
Для требований вне рамок проверок важно, чтобы сделка была конкретизирована. Инспекторы не обязаны указывать дату и номер договора, но должны указать любой четкий признак, позволяющий идентифицировать сделку. Налоговики вправе запрашивать любые документы, связанные с интересующей их сделкой.
В современном бизнесе важно быть готовыми к возможным проверкам и запросам со стороны налоговых органов. Своевременная подготовка и знание своих прав помогут минимизировать риски и избежать неприятностей.
Наши специалисты могут помочь вам подготовиться к таким ситуациям и защитить ваши интересы.