Новость о грядущих изменениях Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) наделала много шума. Чуть ли не каждый пытается "новоиспечённую" налоговую реформу критиковать, выявлять в ней изъяны, отрицать статданные, приводимые как объяснение необходимости изменений НК РФ и в то же время подтверждающие отсутствие возможного негативного влияния вводимых в НК РФ изменений на общество и экономику.
Это не удивляет: всегда, когда внедряются новые методы и принципы взаимодействия между государством и социумом, поднимается волна возмущений и неодобрений со стороны противников изменений. И чем менее популярно нововведение, тем больше у него недоброжелателей.
Нужно сказать, что НК РФ изменяется... нет, не ежегодно один-два раза в году... а намного чаще, с завидной регулярностью. Только с января по май текущего года было принято семь законов, изменяющих положения НК РФ! А впереди ожидают своего принятия еще несколько законов, которыми весьма вероятно вновь "поправится" НК РФ.
Между тем, многие из них не нашли столь выраженных всплесков эмоций, как те, которые сейчас активно обсуждаются на текущей повестке дня, "масштабные", подготовленные и до сих пор не опубликованные Минфином РФ. Это не значит, что прочие поправки в НК РФ были несущественными, просто они не были озвучены и поданы с руки Президента РФ, им не выделялось столько времени и значения, как это случилось с теми, которые теперь у всех на слуху. Поэтому они прошли тихо и без волнений.
Вчера, 30 мая 2024 года состоялось заседание Правительства РФ, на котором рассматривались предлагаемые Минфином РФ изменения в НК РФ. Они включают в себя поправки как в части налогообложения доходов физических лиц, так и в части налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а также поправки относительно налогового администрирования.
В настоящей статье я уделю внимание налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)
Первое
Самым комментируемым предстоящим событием стала новая пятиступенчатая градация ставок НДФЛ.
Цитата из выступления министра Минфина РФ на заседании Правительства РФ:
Для работников с годовым доходом ниже 2,4 млн рублей ставка НДФЛ сохранится на действующем сегодня уровне. Это 13%. Для оставшихся граждан с высокими доходами – а их у нас 2 миллиона человек, или около 3%, всего 3% плательщиков налога на доходы физических лиц, – предлагается следующая прогрессивная шкала: для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год – 15%, от 5 млн до 20 млн рублей в год – 18%, от 20 млн до 50 млн – 20% и свыше 50 млн – 22%.
При этом отмечено, что изменения по НДФЛ не коснутся денежного довольствия и иных выплат участников СВО, уровень налогообложения для них останется без изменений.
Ввиду поступления в Государственную Думу РФ проекта федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», разработанного Минфином РФ, и его опубликования, вношу по состоянию на 04.06.24г. уточнение в текст настоящей статьи: новые ставки будут применять не ко всему доходу физического лица, а только к сумме превышения, как это действует на данный момент в ситуации со ставкой НДФЛ 15%.
Сейчас ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ - 13% и 15% с части доходов (заработной платы, вознаграждения), превышающей 5 млн рублей в год.
Как видно из цитаты, 13% сохранятся, но для тех, кто в год получает менее 2,4 млн рублей. В месяц это менее 200 тыс. рублей.
Есть мнение, что внедряемая шкала НДФЛ негативно скажется на доходах и расходах граждан, особенно тех, кто растит и воспитывает детей: меньше будет тратиться на обучение, оздоровление и прочее.
Но ведь нужно здраво смотреть на происходящие вещи. Кто получает в месяц от 200 тыс. рублей? Сколько таких людей? В каких регионах РФ они живут?
Сейчас в России 64 миллионов тех, кто платит НДФЛ. Два миллиона из них, как сказано министром Минфина РФ Силуановым А.Г., это налогоплательщики с доходом от 2,4 млн рублей в год.
Конечно, реальная цифра несколько иная, но она не может отрицать тот факт, что физических лиц, получающих в России доход менее 200 тыс. рублей в месяц, неопровержимое, абсолютное большинство. Да каких там менее 200 тыс. в месяц?! Менее 100 тыс. рублей в месяц! И все эти люди (бОльшая часть России!) как-то живут, ростят и воспитывают своих детей, и тоже болеют, и тратят огромные деньги на лекарства, операции, предметы и оборудование, необходимые для поддержания жизни, и я уже не говорю о расходах на быт еду, одежду и прочее!
Поэтому печалиться о судьбе меньшинства, получающего заработную плату, размер которой превышает прожиточный минимум в России более, чем в десять раз, безнравственно и неумно! Если они поделятся с государством лишними тысячами рублей, с них, поверьте, не убудет, беднее они не станут и лишать себя радостей жизни не будут.
Зато, как опять же сказано министром Минфина РФ на заседании Правительства РФ:
Все средства, которые будут собраны в бюджетную систему, пойдут на социальные цели, на решение важнейших для людей задач. Спектр расходов, по которым пойдут налоги, касается важнейших приоритетов, объявленных Президентом, таких как нацпроекты «Семья», «Продолжительная и активная жизнь», «Молодёжь и дети России». Государство потратит собранные средства на повышение социальных выплат, поддержку материнства и детства, проекты по борьбе со сложными заболеваниями и социальную инфраструктуру.
Второе
Следующее также касается граждан с высоким уровнем доходов.
Субъекты РФ и муниципалитеты смогут самостоятельно определять более высокие ставки (по сравнению с федеральными) имущественных налогов в отношении того имущества, стоимость которого превышает 300 млн рублей:
- с 2 до 2,5% - в отношении имущества физических лиц;
- с 0,3 до 1,5% - в отношении земельных участков.
Третье
И снова всё внимание физическим лицам с большими доходами.
Физические лица, доходы которых превышают 50 млн рублей в год, в случае продажи ими ценных бумаг должны будут уплатить НДФЛ, даже если владели ценными бумагами более пяти лет. Ставка НДФЛ - 13%, с суммы превышения 5 млн рублей - 15%.
На данный момент доход при продаже ценных бумаг, которыми физическое лицо (в т.ч. с высокими доходами) владеет более пяти лет, налогом не облагается.
Четвёртое
Ставка налога на доходы от реализации имущества... да, да... меняется. Но не совсем: 13% НДФЛ остаются, но до 2,4 млн рублей от продажи имущества, с суммы превышения 2,4 млн рублей - ставка 15%.
Вот тебе и юрьев день!
Сейчас ставка налога в отношении доходов от продажи имущества единая - 13%.
Многие заблуждались, в т.ч. юристы, полагая, что с суммы превышения дохода от продажи имущества в 5 млн рублей нужно платить 15%. Можно сказать... дозаблуждались... причем, с понижением...
Как говорил Буба Касторский в фильме "Неуловимые мстители": "Бабуся, спешите видеть!". В общем, если продаёте, то спешите продавать свою недвижимость в этом году, со следующего года рискуете попасть на дополнительные 2%.
Пятое
Предоставляются новые и изменяются старые налоговые вычеты:
- появится вычет на семьи с детьми в
размере половины уплаченного НДФЛ: вернут 50%из ставки НДФЛ в 13%. Условия: в семье два и более детей, доходы семьи - менее полуторакратного размера минимального прожиточного минимума в месяц.
С размещением проекта федерального закона "О ежегодной выплате работающим родителям, имеющим двух и более детей" на портале https://sozd.duma.gov.ru стало ясно, что данная льгота будет иметь форму выплаты, а не налогового вычета. Размер её составит 7% от уплаченного НДФЛ, а не предполагаемой половины НДФЛ;
- появится вычет для занимающихся спортом, сдающих ГТО и проходящих ежегодную диспансеризацию, в размере 6 тыс. рублей в год;
- повысится вычет на детей: на второго ребёнка – с 1400 до 2800 рублей, на третьего ребёнка - с 3000 до 6000 рублей. Увеличится лимит дохода родителя до 450 тыс. рублей, до достижения которого такие вычеты будут применяться.
Вычеты небольшие. Так, по второму вычету вернут только 780 рублей за год, т.е. 65 рублей в месяц. Но во всяком случае налогоплательщику возвращаются деньги с уплаченного НДФЛ, причем в большем размере, чем в прежних годах. И, как бы не критиковали их размер, всё равно ими пользуются, получая у работодателя или из налоговой.
Также есть изменения в отношении ИП и юридических лиц, но об этом в статье.