Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в очередной раз поддержал позицию о том, что при продаже недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, ИП должны платить налог (дело № А32-32013/2023).
Рассматриваемый случай произошел в г. Ейске. Ситуация можно сказать типичная: на протяжении нескольких лет предпринимательница (ИП на УСН) сдавала в аренду нежилое помещение для размещения магазина. Арендную плату получала на свой счет, но платежи в 3-НДФЛ не отражала и профессиональный налоговый вычет не использовала.
После продажи этого помещения полученную выручку (16 млн. рублей) бизнес-леди не включила в общую сумму заработков отчетного квартала и соответственно налог в бюджет не заплатила. Инспекция провела камеральную проверку и пришла к выводу, что своими действиями предпринимательница необоснованно занизила налоговую базу и уклонилась от исполнения обязанности. На этом основании ИФНС доначислила недоимку в размере 898 тыс. рублей, а также назначила штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ.
Свою позицию налоговики объяснили тем, что с учетом функциональных и технических характеристик помещения, его использование в личных, семейных или иных целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, невозможно. Соответственно, недвижимость применялась в бизнесе и приносила определенный доход.
Предпринимательница не согласилась с принятым решением и решила обжаловать его в судебном порядке.
В рамках судебного разбирательства выяснилось, что за некоторое время до всех событий предпринимательница самостоятельно заявляла о праве на льготу по налогу на имущество, поскольку недвижимость была предназначена для ведения бизнеса (предоставленная льгота была использована). В качестве подтверждения инспекторы предъявили копию обращения с просьбой о предоставлении такой льготы.
Суд отметил, что льгота положена ИП, применяющим специальные налоговые режимы только при условии, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности. Исходя из этого следует, что объект действительно применялся в бизнесе, а значит с его продажи должен был быть уплачен налог.
Позиция суда не является новой, поскольку и ранее в практике встречались решения с аналогичной точкой зрения (Определения ВС № З10-ЭС21-19841, 304-КГ17-7241).
В заключение хочется отметить, что согласно разъяснениям ФНС России, освобождение от налога на спецрежиме - это льгота. Однако если раньше для ее получения предприниматель должен был подать соответствующее заявление, то сегодня в этом нет необходимости. В своем недавнем письме № БС-4-21/866@ от 30.01.2024 г. налоговая инспекция отметила, что на индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила об уплате налога на имущество, что и на простых физических лиц. Соответственно, при отсутствии заявления от ИП, ИФНС обязана предоставить льготу на основании уже имеющейся информации. Обязательно помните о данном правиле и учитывайте его в работе.
Если же не готовы рисковать и хотите избежать возможных разногласий с контролирующими органами, доверьте юридическое обслуживание своего бизнеса специалистам компании Самитов Консалтинг. Мы постоянно следим за происходящими изменениями и знаем обо всех тенденциях правоприменительной практики.