Возмещение НДС: как вернуть налог и что изменилось в 2024 году

В некоторых случаях ИП и ООО, которые работают на общей системе налогообложения и уплачивают НДС, могут возместить часть этого налога из государственного бюджета.

Про сам НДС, действующие размеры ставок и штрафы за неуплату мы рассказывали в предыдущей публикации. Рекомендуем к прочтению:

А в этой статье мы расскажем, что такое возмещение НДС, как вернуть налог и что изменилось в этой процедуре для бизнеса в 2024 году. Листайте, читайте и работайте без ошибок.

Также не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы не пропустить другие полезные публикации для бизнеса:

Что такое возмещение НДС?

Как мы уже упоминали, предприниматели и организации, которые работают на ОСН и уплачивают НДС, имеют право на применение налоговых вычетов.

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ или услуг. Однако сделать это можно далеко не всегда.

Компания может рассчитывать на возмещение уплаченного налога:

• Если продает свои товары или услуги за пределы страны (так как для экспортеров действует ставка НДС 0%);
• При импорте товаров или услуг в Россию — если по приобретенным товарам и услугам были предоставлены налоговые вычеты;
• Если объемы реализованных товаров (работ, услуг) ниже объемов приобретенных. Например, когда за квартал компания реализовала больше товаров, чем приобрела, а вычеты превысили сумму уплаченного налога;
• При строительстве для себя нового офиса или здания, которое будет использоваться для основной деятельности.

ИП и ООО, которые применяют специальные налоговые режимы, не имеют права на возмещение НДС.

Изменения в порядке возмещения НДС в 2024 году

С 1 апреля 2024 года в России будет действовать несколько изменений в порядке возмещения НДС:

• Налогоплательщики, не проходящие процедуру ликвидации, реорганизации или банкротства, смогут воспользоваться ускоренным возмещением НДС. Это позволит вернуть налог за период с 2022 по 2025 год, тогда как раньше такая возможность была только для 2022 года.
• Для применения ускоренного порядка возмещения НДС, нужно будет отправить в ФНС банковскую гарантию или поручительство.

Для ускоренного возврата без документов, сумма к возмещению должна быть меньше суммы обязательных платежей, уплаченных за прошлый год. Если сумма НДС больше, использовать ускоренный возврат можно только для превышаемой части — это правило действует до конца 2025 года.

• Для ускорения процедуры возмещения, нужно будет предоставить в ФНС заявление, банковскую гарантию и договор поручительства именно в электронном формате. Банк, выдавший гарантию, должен отправить ее в налоговую на следующий день после выдачи.
• Налогоплательщик сможет подать заявление на замену банковской гарантии или договора поручительства в течение 5 дней со дня подачи налоговой декларации.

Обратите внимание: предоставлять документы в электронном виде, менять банковскую гарантию и договор поручительства можно будет только с 1 апреля 2024 года, когда изменения вступят в силу.

Общий порядок возмещения НДС в 2024 году

Право на возврат НДС сохраняется в течение 3 лет после квартала, в котором сумма вычетов превысила сумму уплаченного налога. Если период истек, право можно восстановить только через суд, предоставив уважительные причины просрочки.

Если ФНС подтвердит сумму к возмещению и переведет ее на налоговый счет, предприниматель сможет вывести деньги или зачесть их в счет будущих платежей.

Стандартный порядок возмещения НДС состоит из нескольких этапов:

1. Подготовить и предоставить в ФНС налоговую декларацию по НДС. Предпринимателям нужно иметь в виду, что налоговая может быть весьма требовательной. Например, инспектор может запросить: учетную политику, транспортные накладные, акты, договоры и целый список других документов.

Если НДС к возмещению связан с применением нулевой ставки, то к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие право на ее использование.

Обратите внимание: перечень запрашиваемых документов может меняться. Чем больше ставок и операций указано в декларации, тем больше документов потребует ФНС.

2. Дождаться окончания проверки налоговой декларации. Срок проверки могут продлить на месяц, если ФНС найдет нарушения, или сократить, если все условия были соблюдены сразу.

3. Получить решение ФНС о возмещении НДС или устранить замечания. Если в результате проверки не было выявлено нарушений или они были устранены, то налоговая примет решение о возмещении НДС — полном или частичном.

4. Получить возврат НДС. Подтвержденную сумму НДС признают единым налоговым платежом, после чего перечислят на налоговый счет.

Сумму можно будет вернуть, если сальдо на счете окажется положительным и не зачтется в счет задолженностей. Для этого нужно отправить заявление в Казначейство — не позднее следующего дня, после поступления денег на счет.

Заявительный порядок возмещения НДС в 2024 году

Владельцы бизнеса могут возместить НДС из бюджета и до окончания камеральной проверки декларации.

Использовать право на возмещение в заявительном порядке могут:

• ИП и ООО, не находящиеся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства. Воспользоваться правом можно только при возмещении НДС за налоговые периоды 2022–2025 года.
• Бизнес, который перечислил в государственный бюджет налоги на сумму от двух миллиардов рублей за последние три года.
• Резиденты особых экономических зон, например, территории опережающего развития (ТОР). Важным условием является использование поручительства управляющей компании для получения определенных льгот.
• ИП и ООО, которые на момент подачи налоговой декларации участвуют в процедуре налогового мониторинга.

Заявительный порядок возмещения НДС, как и общий, состоит из нескольких этапов:

1. Подготовить и отправить в ФНС декларацию по НДС, в которой будет отражена сумма к возврату.
2. Составить заявление и указать в нем использование ускоренного возмещения — в течение 5 рабочих дней после отправки декларации.
3. Инспекторы проверят условия применения заявительного порядка для возмещения НДС — так же в течение 5 рабочих дней.
4. ФНС вынесет решение о возврате налога или об отказе — в этом случае приложат акт, в котором будут указаны все ошибки и нарушения. Третий вариант — и возврат, и отказ, если одно из двух оснований для возврата не подтвердилось.
5. НДС вернется в качестве платежа на единый налоговый счет (ЕНС), если налоговая приняла окончательное решение о возмещении.

После этого ФНС проведет камеральную налоговую проверку по всем операциям и контрагентам компании, которые связаны с НДС:

• Если будет установлено, что сумма вычета верна, то ФНС уведомит об этом в течение семи рабочих дней с момента завершения проверки;
• Если инспекторы обнаружат, что сумма возмещаемого НДС определена неверно, предпринимателю придется вернуть ее в течение 5 рабочих дней.

Сроки возмещения НДС в 2024 году

Как правило, решение о возмещении средств принимается в течение 7 рабочих дней.

Если в ходе проверки были обнаружены нарушения, составляется акт, который направят налогоплательщику в течение 10 дней. При этом ИП или ООО имеют право на возражение в отношении акта в течение одного месяца.

Когда этот период истечет, налоговики вынесут решение о наложении (или отказе от наложения) ответственности за нарушение. В этом случае, ФНС может полностью или частично отказать в возмещении НДС.

Если вы хотите развивать бизнес, не отвлекаясь на сложности бюрократии и проблемы с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!

Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.

Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.