В 2025 упрощенцы внимательно изучают тонкости НДС-правил. Сегодня разберём 3 сложных вопроса – сохраняйте статью в закладки.
Вопрос №1: В 2024 году ООО было на «доходно-расходной упрощенке», доходы за 2024 г. составили более 60 млн. руб. В 2025 они платят НДС по ставке 5%. Можно ли здесь говорить о ситуации двойного налогообложения (одни и те же доходы облагаются УСН-налогом (15%) и НДМ (5%)?
Ответ: нет, и этому есть объяснение. При расчёте налога для УСН исчисленный НДС в доходах не учитывают – в КУДиР требуется указать сумму за минусом НДС. Получается, что для целей УСН доход определяется за вычетом НДС, который нужно будет заплатить в качестве самостоятельного налога (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923; п. 10 Порядка заполнения книги учёта при УСН, утв. Приказом ФНС от 07.11.2023 №ЕА-7-3/816»). Для расчёта НДС и УСН используются разные принципы и налоговые базы. НДС нужно считать на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и на дату получения авансов. А на УСН применяется кассовый метод. Так что стоимость товаров, которую компания уже отгрузила, но пока не получила оплаты, на УСН-налог не влияет.
Вопрос №2. Доходы компании на УСН в 2024 составили более 70 млн. руб. В 2025 г. она выбрала ставку НДС 20%. Если доходы компании в 2025 составят 50 млн. руб., сможет ли она не облагать их НДС?
Ответ: если доходы за 2024 г. превысили 60 млн. руб., в 2025 г. с продаж и авансов придётся уплатить НДС. Если в 2025 доход будет менее 60 млн. руб., это не означает, что можно будет обнулить НДС по всем отгрузкам и авансам за 2025 г., однако, в 2026 г. компания получит автоматическое НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ (п. 1 ст. 145 НК РФ; п. 2 Методички).
Вопрос №3. Компания в начале 2025 года выбрала ставку НДС 20%. Обязательно ли будет применять её в течение 3 лет или же можно перейти на 5% (7%) ставку в любой момент?
Ответ: Упрощенцы действительно обязаны применять выбранную ставку НДС в течение 3 лет – но речь идёт только о 5% и 7% ставках. Ставки НДС 20% это правило НК РФ не касается. Переход со ставки 20% на 5% (7%) никак в настоящий момент не регулируется. Налоговики в п.8 выпущенной недавно Методички разъяснили, что перейти на спецставку можно с начала любого квартала. Противоречия с Налоговым кодексом в этом нет, так что рекомендация вполне безопасна.
В середине квартала ставку лучше не менять. Налоговый период по НДС – это один квартал. В течение периода должны применяться единые правила. Если отразить в одной декларации и спецставки (5%, 7%), и обычные (20%, 10%), у ИФНС возникнут вопросы. Упрощенцам запрещается применять одновременно оба вида НДС-ставок.
Если компания в начале 2025 года выбрала ставку НДС 20%, то она может перейти на спецставку с начала любого следующего квартала (с 01.04.2025, с 01.07.2025, 01.10.2025 и т.д.).
Важно следить за тем, чтобы УСН-доходы не превысили лимит: для ставки 5% это 250 млн. руб., для ставки 7% - 450 млн. руб. Эти требования должны выполняться одновременно к доходам за 2025 и 2025 гг. (пп. 8, 9 ст. 164 НК РФ).
Продолжим тему НДС для упрощенцев в следующих статьях.